2017年初级会计职称考试《经济法基础》第六章考点：土地增值税征税范围【课后习题】
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
事项 | 土地增值税 | ||
| 不征 | 征 | ||
土地使用权出让 | ★ | ||
| 土地使用权转让 | ★ | ||
| 转让建筑物产权 | ★ | ||
| 继承 | ★ | ||
| 赠与 | （1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人 （2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业 | 赠与其他人 | |
| 改制 | 整体改制 | 暂不征收 | |
| 合并 | 暂不征收 | ||
| 分立 | 暂不征收 | ||
| 投资、联营 | 暂不征收 | ||
| 房地产开发企业 | ★ | ||
| 房地产开发企业 | 将部分开发房产自用或出租 | 出售 | |
| 房地产交换 | 个人互换自有居住用房 | 企业互换 | |
| 合作建房 | 建成后自用 | 建成后转让 | |
| 出租 | ★ | ||
| 抵押 | 抵押期间 | 抵押期满“且”发生权属转移 | |
| 代建 | ★ | ||
评估增值 | ★ | ||
【总结】土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制。
【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业
C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
【正确答案】B
【答案解析】选项A：甲企业将自有厂房出租给乙企业，厂房的所有权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：出让国有土地的行为不征收土地增值税；选项D：将房屋通过民政局捐赠给养老院，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
重点推荐：经济法基础考点重点归纳汇总 | 《经济法基础》课后习题1-7章
讲师指导：2017初级会计短期取证班—移动端微课程上线，立即抢购>>！
下载APP,可手机在线刷题哦！
