2018年初级会计职称考试《经济法基础》知识点预习：企业所得额应纳税所得额的计算 >>2018经济法基础零基础入门指导>>！
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度
三、企业所得额应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
【学习提示】
1、收入 ≠ 所得
2、通过公式掌握“收入总额”的范围：
（1）以货币形式和非货币形式（依公允价值确认）从各种来源取得的收入；
（2）不征税收入和免税收入要计入收入总额。
（一）收入的类别
【学习提示】通过理解，可以将上述确认收入的时间分成以下几个方面：
1、通过实际转移所有权取得收入（1、3、8、10-3）：
2、通过拥有使用权而取得的收入（4、5、6、7、10-1）：
3、通过劳务取得收入（2、10-2）：
【真题再现-13单】以下符合《企业所得税法》确认收入实现时间的是（ ）。
A. 销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认
C. 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认
D. 销售商品需要安装的，在商品发出时确认
【答案】 C
【解析】本题考查销售货物收入的确认时间。
(二)不征税收入和免税收入 ★★★
（三）税前扣除项目 P235
【注意】
1、税前扣除的两大原则：有关、合理
2、收益性支出在发生当期直接扣除；
3、资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣。
（四）扣除标准（具体税前扣除项目）★★★ P236【理解】纳税调整
[ 【MR.H】纳税调整是因为会计处理与税法限额的不一致而引起的。同学们听完课件后，我们可以总结，从费用上看，纳税调整是【多增，少减】，即会计多扣了，则纳税调增；如果会计少扣了，则纳税调减。而收益恰恰和费用是“照镜子”的关系，即收益多的就相当于费用少的处理规则，收益少的就相当于费用多的处理规则。]
（五）不得扣除项目 ★★★
1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2．企业所得税税款。
3．税收滞纳金。
4．罚金、罚款和被没收财物的损失。
5．超过规定标准的捐赠支出。
6．赞助支出。
7．未经核定的准备金支出。
8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
9．与取得收入无关的其他支出。
（六）亏损弥补 P241
1、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
2、境内外不得互补
（七）非居民企业的应纳税所得额（略）
编辑推荐：经济法基础考点及试题汇总| 初级会计职称考试历年真题及答案
讲师指导：2018初级会计职称考试专项班全新首推！会计过关系列课程重装上阵，抢先备考一次通关>>！
