四、增值税应纳税额的计算
1、特殊销售方式下的销售额
（1）存在折扣折让的销售：
①商业折扣：同一张发票的“金额栏”上分别注明的：折后价；其余情况，不可减除。
②销售折让：需要开具红字增值税发票。
（2）存在以旧换新的情况：
①关注特例：金银首饰——差额计税
②一般货物：不得扣减
【点拨】金银首饰“回炉重造”一番即可再次出售。再次出售时，税务机关依旧可以征税，因此，税务机关不会吃亏，可以按差额征税。
（3）采取还本销售方式销售：不得从销售额中扣除还本的支出。
（4）采取以物易物方式销售：双方均视为发生买、卖两项活动。
（5）包装物押金的税务处理：
【点拨】注意区分押金和租金
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：
1、啤酒、黄酒、非酒类货物：区分是否逾期；区分是否超过12个月；
2、啤酒、黄酒以外的其他酒类：收到时就计入销售额。
（6）贷款服务，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（不得扣减利息支出）；金融商品转让，按照卖出价-买入价后的余额为销售额（不得开具增值税专用发票）
（7）旅游服务：可以以余额为销售额。但不得开具增值税专用发票。
2、进项税的抵扣问题——不准抵扣的
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（2）非正常损失（管理不善/违法违规）对应项目；
（3）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（客观题非常爱考）
五、增值税税收优惠（本节内容，全部掌握需要花费大量的时间精力，建议按照MR.H的要求，掌握其中的重点>>）
★区分不征税、免税项目。
六、增值税征收管理——纳税义务发生时间
①托收承付和委托收款的：发出货物并办妥手续；
②赊销和分期收款：合同约定；
③预收货款的：发出货物的当天；工期大于12个月，为收款日或约定收款日。
第3节 消费税法律制度
一、消费税税目（15个，掌握）
二、消费税应纳税额的计算
1、复合计征：卷烟和白酒。
2、从量计征的（掌握：啤酒、黄酒、成品油）；剩下的为从价计征的。
3、实行从价计征的，应税消费品连同包装销售的，无论是否单独计价，包装物均并入销售额。
本篇文章只是列举了增值税、消费税一部分的知识点，适合大家查漏补缺用。在现下，大家的备考时间还很充足，233网校建议大家要更为细致的学习增值税。
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