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初级会计经济法基础常考知识点:消费税应纳税额的计算

来源:233网校 2019年8月6日

以下为初级会计职称考试中《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度中的常考知识点——消费税应纳税额的计算,搭配习题对知识点进行理解,能够达到事半功倍的效果,快学起来吧!

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初级会计经济法基础常考知识点:消费税应纳税额的计算

知识考点:

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的:应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的:应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的:

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【提示】只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

2.自产自用应纳消费税的计算。

纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;凡用于其他方面的,于移送使用时,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

(1)实行从价定率办法计征消费税的:

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的:

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

3.委托加工应纳消费税的计算。

委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

(1)实行从价定率办法计征消费税的:

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的:

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

4.进口环节应纳消费税的计算。

纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

(1)从价定率计征消费税的:

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的:

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率

配套习题:

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量计征的消费税有( )。

A.黄酒

B.白酒

C.涂料

D.柴油

参考答案:AD
参考解析:本题考查消费税的计算方法。

【单选题】2014年3月甲公司进口一批高档手表,海关审订的关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,已知高档手表消费税税率20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )

A. (100+30)×20%=26万元

B. (100+30)÷(1-20%)×20%=32.5万元

C. 100×20%=20万元

D. 100÷(1-20%)×20%=25万元

参考答案:B
参考解析:本题考查进口应税消费品的消费税税额计算。

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