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MR.H经济法基础“抱佛脚”提纲:企业所得税必考点

来源:233网校 2020年8月31日

233网校为大家整理了MR.H讲义中【强】、【中】频率的考点,能为大家的复习起到提纲挈领的作用。大家可以借助这份考点,快速过一遍“记忆库存”,看是否还有知识没有掌握。

1、【中】企业所得税纳税人和征税对象:居民企业和非居民企业的区分——与之对应的征收对象。

2、【强】所得来源地的确定(下表来自MR.H精讲班)

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3、【强】不同销售方式下收入的确认时点。

4、【强】不征税收入和免税收入:不征收≠免税,几乎年年考查,要能背下来。

5、【强】企业所得税的扣除标准(着重掌握:①职工福利费、工会经费和职工教育经费;②社会保险费;③公益性捐赠;④业务招待费;⑤广告费和业务宣传费)。

6、【强】计算企业所得税时,不得扣除的项目(背★★★★★)。

7、资产的税务处理——【强】不得计算折旧扣除的固定资产(计算方法、最低年限【中】);【中】不得摊销扣除的无形资产;【中】长期待摊费用(大修理的含义)。

8、【强】企业所得税税收优惠:减半征收的情形;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。(还要注意2020年新增、修改的部分——债券利息减免税,MR.H在讲义中均有标注)。

9、【中】加计扣除:在计算时,要学会运用。

10、【中】创投企业税收优惠:一个是年数、一个是百分比。

【练一练】

1、(2015年单选题)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是(    )。

A、依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司

B、依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的乙公司

C、依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丙公司

D、依照中国法律成立,实际管理机构在境内的丁公司

参考答案:C
参考解析:本题考查企业所得税纳税人的判断。非居民企业就是两个标准(注册地or实际管理地)都不符合。C选项既未在中国境内成立,也未在中国境内设立实际管理机构,属于非居民企业。

2、(2013年单选题)根据企业所得税法律制度的规定,关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中,不正确的是(  )。

A、提供劳务所得,按照劳务发生地确定

B、销售货物所得,按照交易活动发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

D、转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

参考答案:D
参考解析:本题考查企业所得税所得来源地的确定。

3、(2013年多选题)甲企业2012年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%,下列支出中,允许在计算2012年企业所得税应纳税额所得额时全额扣除的有(    )。

A、公益性捐赠支出200万元

B、职工福利支出160万元

C、职工教育经费支出40万元

D、2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

参考答案:ABC
参考解析:本题考查企业所得税税前扣除项目。公益性捐赠的扣除限额=2000×12%=240万元,故A正确;职工福利费用扣除限额=1500×14%=210万元,故B正确;职工教育经费扣除限额=1500×8%=120万元,故C正确;厂房租金,按租赁期限均匀扣除,50÷12×6=25万元,故D错误

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