21、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,个人转让专利权取得收入时,其应纳营业税的扣缴义务人是()。[答案/提问]
a、转让人所在单位
b、专利权批准机构
c、专利权受让者
d、专利权转让合同的保证人
×正确答案:c
解析:个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的,其应纳税款的“受让者”为扣缴义务人。
22、根据营业税法律制度的有关规定,在计算营业税应纳税额时,下列有关确定营业额的表述中,正确的是()。[答案/提问]
a、外汇买卖业务以卖出价为营业额
b、转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
c、单位进行演出,以全部票价收入为营业额
d、运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额
×正确答案:b
解析:(1)金融机构从事外汇、有价证券和期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额;(2)外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额;(3)单位或者个人进行演出,以全部票价收入减去付给有关费用后的余额为营业额;(4)运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。
23、某宾馆附设化妆品零售部,但没有分别核算宾馆服务营业额和化妆品销售额。对该宾馆取得的营业额和销售额应()。[答案/提问]
a、一并征收营业税
b、一并征收增值税
c、一并征收消费税
d、从高税率计算征收
×正确答案:b
解析:本题考核点为兼营非应税劳务。纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。如果不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
24、根据《增值税暂行条例》的规定,一般纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,应当按照()。[答案/提问]
a、买价的6%计算
b、买价的10%计算
c、买价的13%计算
d、买价的17%计算
×正确答案:c
解析:本题考核点为增值税抵扣项目。一般纳税人购进免税农业产品的进项税额,按买价13%的扣除率计算。
25、工业企业一般纳税人购进货物,取得非防伪税控系统开具的专用发票的,其申报抵扣进项税额的时间为()。[答案/提问]
a、已支付货款后
b、售货方已发出货物后
c、货物已验收入库后
d、货物已开始使用后
×正确答案:c
解析:本题考核点为增值税进项税额抵扣时限。工业生产企业的一般纳税人购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),应在购进的货物已经验收入库后才能申报抵扣进项税额,对尚未验收入库的货物,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
26、根据消费税法律制度的规定,对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中,不属于实行复合计税办法的消费品是()。[答案/提问]
a、卷烟
b、烟丝
c、粮食白酒
d、薯类白酒
×正确答案:b
解析:本题考核点为消费税计算方法的规定。从2001年5月1日起,对卷烟、粮食白酒、薯类白酒,实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法,同时对税率进行了调整。
27、根据我国《消费税暂行条例》的规定,消费税的纳税人用于投资入股的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的()作为计税依据计算征收消费税。[答案/提问]
a、最低销售价格
b、销售价格的简单算术平均数
c、销售价格的加权算术平均数
d、最高销售价格
×正确答案:d
解析:本题考核点为消费税计税依据。根据我国《消费税暂行条例》的规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。