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进入初级会计职称免费题库一、单选题（每小题1.5分）
1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除费用的是（ ）。
A、偶然所得
B、财产租赁所得
C、财产转让所得
D、劳务报酬所得
答案：A
2、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。
A、2000-900=1100
B、6000×10%=600
C、2000×10%=200
D、（1000+6000）×10%=700
答案：D
解析：财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定扣除比例。
3、甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A、200×（1—30%）×1.2%=1.68（万元）
B、500×1.2%=6（万元）
C、（500—200）×（1—30%）×1.2%=2.52（万元）
D、500×（1—30%）×1.2%=4.2（万元）
答案：D
解析：解析：（1）从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；（2）房产原值，是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不需扣减折旧额。（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）。（3）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
4、根据支付结算法律制度的规定，对于见票即付的商业汇票，提示付款期限是（ ）。
A、出票日起10日内
B、出票日期1个月内
C、到期日起10日内
D、到期日起2年内
答案：B
解析：（1）见票即付的汇票：自出票日起1个月内提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的汇票：自到期日起10日内提示付款。
5、根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄并且累计缴费满（ ）年的，按月领取基本养老金。
A、10
B、15
C、20
D、25
答案：B
解析：职工基本养老保险享受条件；（1）达到法定退休年龄；（2）累计缴费满15年。
6、李某于2015年9月3日到甲公司工作，甲公司在同年12月3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为3000元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为（ ）。
A、6000元
B、9000元
C、3000元
D、0
答案：A
解析：用人单位自用工之日起超过1个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的（甲公司与李某补订合同时距用工之日已满3个月），应当自用工之日起满一个月的次日起至补订书面劳动合同的前1日（10月3日—12月2日），向劳动者每月支付2倍的工资（1倍正常工资+1倍工资补偿）；在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付10月3日-12月2日的工资补偿（3000*2=6000元）。
7、用人单位招用劳动者的下列情形中，符合法律规定的是（ ）。
A、丙超市与刚满15周岁的初中毕业生赵某签订劳动合同
B、乙公司以只招男性为由拒绝录用应聘者李女士从事会计工作
C、甲公司设立的分公司已领取营业执照，该分公司与张某订立劳动合同D、丁公司要求王某提供2000元保证金厚才与其订立劳动合同
答案：C
解析：（1）选项A:赵某未满16周岁，丙超市不属于文艺、体育、特种工艺单位，不得招用未满16周岁的未成年人；（2）选项B:“会计”不属于国家规定的不适合妇女的岗位，不得拒绝录用女性；（3）选项C：该分公司已依法取得营业执照，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同；（4）选项D：用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
8、根据行政诉讼法律制度的规定，海关处理得第一审行政案件，应当由（ ）管辖。
A、基层人民法院
B、中级人民法院
C、高级人民法院D、最高级人民法院
答案：B
解析：海关处理得第一审行政案件，由中级人民法院管辖。
9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是（ ）。
A、在境内未设置机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B、提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C、进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D、从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
答案：C
解析：
10、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A、1×10×5%=0.5万元
B、1×12×5%=0.6万元
C、1×5×5%=0.25万元D、1×5×（1+5%）×5%=0.26万元
答案：B
解析：消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，因此选项B正确。
11、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A、货物发出的当天
B、合同约定的收款日期的当天
C、收到销货款的当天D、发出货物并办妥托收手续的当天
答案：D
解析：根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
12、根据《银行卡业务管理办法》的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是（ ）。
A、贷记卡
B、专用卡
C、转账卡D、储值卡
答案：A
解析：本题考核银行卡的分类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。
13、某市甲生产企业2013年8月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2014年10月该企业将开发的房地产全部销售，取得销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（ ）。
A、准予扣除的房地产开发费用=（200+150）×8%=28（万元）
B、准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）
C、与转让房地产有关的税金=1200×5%×（1+7%+3%）=66（万元）D、与转让房地产有关的税金=1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=66.6（万元）
答案：D
解析：选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括营业税、城建税、教育费附加、印花税，所以与转让房地产有关的税金=1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=66.6（万元）。
14、根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（ ）。
A、纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，为收到预收款的当天
B、纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
C、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天D、纳税人进口货物，为报关进口的当天
答案：A
解析：纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。
15、根据《票据法》规定，不属于本票的必须记载事项是（ ）。
A、表明“本票”的字样
B、无条件支付的委托
C、确定的金额和收款人名称D、出票人签章
答案：B
解析：本票必须记载的事项有：（1）表明“本票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。本票是自付票据，所以，应该是无条件支付的承诺，而非委托。
16、根据支付结算法律制度的规定，下列关于第三方支付的表述中，不正确的是（ ）。
A、第三种支付又称为移动支付
B、第三方支付是指金融机构作为收、付款人的支付中介所提供的支付服务
C、收款人可以在需要时将账户中的资金兑换成实体的银行存款D、线下支付中订单的产生可能通过互联网线上完成
答案：B
解析：本题考核第三方支付。根据规定，从广义上讲，第三方支付在中国人民银行《非金融机构支付服务管理办法》中是指非金融机构作为收、付款人的支付中介所提供的网络支付、预付卡发行与受理、银行卡收单以及中国人民银行确定的其他支付服务。因此选项B是不正确的。
17、根据资源税的相关规定，下列选项还正确的是（ ）。
A、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，分别计算缴纳资源税
B、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定税率的，一律按高主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
C、独立矿山收购未税产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量，从低适用税率
答案：D
解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位的就税产品税额标准，依据收购的数量代扣缴资源税。
18、2014年5月张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。已知特许权使用费所得个人所得税为20%；每次收入超过4000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、（150000-10000）×（1-20%）×20%=22400元
B、（150000-10000）×20%=28000元
C、[150000×(1-20%)-10000]×20%=22000元D、150000×(1-20%)×20%=24000元
答案：D
解析：特许权使用费用每次收入额小于等于4000元；每次收入额-800元，每次收入额>4000元；每次收入额×（1-20%）。
19、根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起一定时间内缴入国库。该时间为（ ）。
A、7日
B、10日
C、15日D、5日
答案：A
解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
20、2013年4月，李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税（ ）元。
A、6160
B、6272
C、8400D、8960
答案：B
解析：（1）捐赠扣除限额=80000×（1-20%）×30%=19200（元），实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元；（2）李某4月份应缴纳个人所得税=[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）=6272（元）。
21、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（ ）。
A、委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的
B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C、自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的D、自产自用的应税消费品，用于职工福利的
答案：B
解析：选项A：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
22、除法律另有规定外，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起（ ）内提出。
A、15日
B、30日
C、2个月D、6个月
答案：D
解析：除法律另有规定外，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。
23、下列有关会计法律制度与会计职业道德区别的表述中，不正确的的是（ ）。
A、会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性
B、会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内在的精神世界
C、会计法律制度是成文条例，会计职业教育道德的表现形式既有成文的规定也有不成文的规范D、违反会计法律制度可能是受到法律制裁，违反会计职业道德不仅仅只会受到道德谴责还可能受到法律制裁。
答案：B
解析：“会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界。”就是说会计职业道德调整范围是内在和外在。
24、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ ）。
A、增值税
B、城镇土地使用税
C、个人所得税D、土地增值税
答案：D
解析：超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。
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