试题答案及解析
一、单项选择题
1. 【答案】D【解析】（1）选项A：调味料酒不征收消费税；（2）选项B：电动汽车不征收消费税；（3）选项C：太阳能电池免征消费税。
2. 【答案】A【解析】（1）选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除；（2）选项CD：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除。
3. 【答案】B【解析】 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。销售（营业）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（万元），实际发生额的60%=50×60%=30（万元）。税前准予扣除的业务招待费为17.5万元。
4. 【答案】C【解析】（1）工会经费：税前扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；（2）职工福利费：税前扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3）职工教育经费：税前扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际发生额15万元超过限额，只能按12.5万元在税前扣除；（4）甲企业2015年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12.5=572.5（万元）。
5. 【答案】C【解析】 选项C：（1）不超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；（2）超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税。
6. 【答案】A【解析】第一套房屋按照差价15万元纳税，第二套房屋由对方纳税。
7. 【答案】B【解析】 （1）选项A：记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税金额；其他营业账簿，以账簿的件数为计税依据。（2）选项C：属于经济合同，按凭证所载金额计税；（3）选项D：按应税书据所载金额计税。
8. 【答案】D【解析】 （1）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格；（2）甲公司应缴纳车辆购置税=190000×10%=19000（元）。
9. 【答案】B【解析】（1）选项AC：应当依法缴纳车船税；（2）选项B：警用车船免征车船税；（3）选项D：由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。
10. 【答案】D【解析】 选项D：税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（不包括自带物品）。
二、多项选择题
1. 【答案】A, B【解析】（1）选项AB：属于应税收入；（2）选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。
2. 【答案】B, D【解析】（1）选项A：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；（2）选项C：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。
3. 【答案】B, C, D【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”为销售数量。
4. 【答案】A, B, C【解析】选项D：取得销售（预售）许可证“满3年”仍未销售完毕的，主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算。
5. 【答案】A, B, D【解析】（1）选项A：纳税人需要停业的，应当在“停业前”向税务机关申报办理停业登记；（2）选项B：纳税人的停业期限不得超过“1年”；（3）选项D：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记。
6. 【答案】A, B, C, D【解析】（1）选项A：转让土地使用权采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（2）选项B：提供建筑业劳务采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（3）选项C：将不动产无偿赠送其他单位的，营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天；（4）选项D：出租不动产采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
7. 【答案】A, B, D【解析】（1）车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地（选项C错误）；（2）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（选项D正确）；（3）依法需要办理登记，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地（选项B正确）；（4）依法不需要办理登记的车船，其车船税纳税地点为车船所有人或者管理人所在地（选项A正确）。
8. 【答案】A, B【解析】（1）选项C：应缴纳资源税的天然气仅限于专门开采或者与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气；（2）选项D：目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，不包括原木。
9. 【答案】A, C【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
10. 【答案】A, C, D【解析】（1）选项ACD：免征耕地占用税的项目包括：军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院；（2）选项B：减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税的项目包括：铁路线路、公路线路、港口、航道和飞机场跑道、停机坪。
三、判断题
1. 【答案】2【解析】停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
2. 【答案】2【解析】个人担任公司董事，且在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。
3. 【答案】1【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。
4. 【答案】1【解析】【知识点】城市维护建设税与教育费附加
5. 【答案】2【解析】对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
四 、不定项选择题
1. (1). 【答案】A, B, C【解析】（1）增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证；（2）普通发票不属于增值税扣税凭证，购进办公用耗材未取得增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。
(2). 【答案】C【解析】（1）本题谈的是销项税额，不论开具何种发票，均应依法计算销项税额；（2）包装费属于价外费用，应价税分离后计算。
(3). 【答案】A, C【解析】（1）增值税核定销售额的顺序：①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；③组成计税价格。在本题中，甲公司有同类实木地板的销售价格，不需要组成计税价格计算，因此，选项B错误。（2）“换投抵”（换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务）业务，应以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”计算消费税，“平均销售价格”计算增值税。
(4). 【答案】C, D【解析】（1）采取赊销方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为书面合同约定的收款日期当天；在本题中，实木工艺筷子不属于应税消费品，不需缴纳消费税，而增值税纳税义务应于下月（书面合同约定的收款日期为下月10日）发生，本月亦无需缴纳增值税。（2）采用预收款方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为货物发出当天；在本题中，预收货款销售木制一次性筷子（应税消费品），下月货物发出时再依法计算缴纳增值税和消费税，本月不计算。
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