2023《经济法基础》5月16日上午考试真题考点汇总（更新中）

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考点1、应纳税额调整的期限。

考点内容

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

四、应纳税款的缴纳

(一)应纳税款的当期缴纳(略)

(二)应纳税款的延期缴纳

1、【时限】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3 个月。

【剥洋葱】“特殊困难”是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2、【程序】纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

考点归属：第七章 税收征管法支付 第三节 税款征收

考点2、契税征税范围

考点内容

【总结】征不征税的关键点：不动产的所有权是否转移(权属变)

考点归属：第六章 第二节 契税法律制度

考点3、关税税率种类

考点内容

【前方高能】

1、进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准。

2、进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法。但啤酒、原油从量，广播用录像机、放像机、摄像机等复合(从价加从量)。

考点归属：第四章 第六节 关税法律制度-关税税率

考点4、劳动合同的试用期 订立劳动合同违反法律规

(一)试用期期限

【黄氏口诀】小3—妖;中3—2(傻);大3—顺

【注意】

1、同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期：

(1)试用期内解除合同;

(2)试用期结束后解除合同;

(3)劳动合同终止后又招用。

2、试用期包含在劳动合同期限内;

3、若仅有试用期，此为劳动合同期限。

(二)试用期的工资

不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

(三)用人单位订立劳动合同违反法律规定的法律责任。

1.用人单位提供的劳动合同文本未载明劳动合同必备条款或者用人单位未将劳动合同文本交付劳动者的，由劳动行政部门责令改正;给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

2.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。

3.用人单位违反《劳动合同法》规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资。

4.用人单位违反《劳动合同法》规定与劳动者约定试用期的，由劳动行政部门责令改正;违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金。

5.用人单位违反《劳动合同法》规定，扣押劳动者居民身份证等证件的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并依照有关法律规定给予处罚。

6.用人单位违反《劳动合同法》规定，以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2 000元以下的标准处以罚款;给劳动者造成损害的,应当承担赔偿责任。

7.劳动合同依照法律规定被确认无效，给劳动者造成损害的，用人单位应当承担赔偿责任。

考点归属：第八章 第一节 劳动合同法律制度-违反劳动合同法法

考点5、会计岗位设置

会计岗位设置

会计人员(重点：总会计师)

考点归属：第二章 第三节 会计机构和人员-回避制度

考点6、劳动者单方面解除

考点内容

考点归属：第八章 第一节 劳动合同法律制度-劳动合同的解除

考点7、票据权利时效

票据权利时效【强】

【老黄点睛】1、票据权利时效期间不是提示付款期间

2、追索权行使的前提：获得拒绝付款证明或退票理由书等有关证明

【老黄提示】无需承兑的票据起算点皆从“出票日”起算

【票据权利时效-黄氏口诀】饿到伤，出资本，又饿!

【翻译】2到商，出支本(银汇)，62

【老黄点睛】提示承兑适用“提示承兑期限”;付款请求权的行使适用“提示付款期限”;追索权的行使适用 “追索权消灭时效”。

考点归属：第三章 第三节 银行非现金支付业务-票据权利的时效

考点8、税前扣除项目

考点内容

1、税前扣除的两大原则：有关、合理;

2、收益性支出在发生当期直接扣除;

3、资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣。

考点归属：第五章 第一节 企业所得税法律制度-税前扣除项目

考点9、法律主体资格 (权利能力、行为能力)

考点内容

(一)权利能力【弱】

(二)行为能力

【易混对比】

法人：行为能力和权利能力一致，同时产生、消灭

自然人：先具有权利能力

1、自然人民事行为能力【强】

2、自然人的刑事责任能力

(1)已满16 周岁的人犯罪，应当负刑事责任。

(2)已满14 周岁不满16 周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投放危险物质罪的，应当负刑事责任。

(3)已满12 周岁不满14 周岁的人，犯故意杀人、故意伤害罪，致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾，情节恶劣，经最高人民检察院核准追诉的，应当负刑事责任。

(4)已满12 周岁不满18 周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。因不满16 周岁不予刑事处罚的，责令其父母或者其他监护人加以管教;在必要的时候，依法进行专门矫治教育。

(5)已满75 周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚;过失犯罪的，应当从轻或者减轻处罚。

(6)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危害结果，经法定程序鉴定确认的，不负刑事责任，但是应当责令他的家属或者监护人严加看管和医疗;在必要的时候，由政府强制医疗。间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任。尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。

(7)醉酒的人犯罪，应当负刑事责任。

(8)又聋又哑的人或者盲人犯罪，可以从轻、减轻或者免除处罚。

考点归属：第二章 第二节 法律主体资格-行为能力

考点10、法律责任的种类

考点内容

(民事、行政、刑事)【强】

考点归属：第一章 第三节 总论-刑事责任

考点11、三类个人银行结算账户的功能

考点内容

三类个人银行结算账户的功能【18调整】【强】

考点归属：第三章 第二节 银行结算账户-个人银行结算账户

考点12、收入种类及收入时间的确认

考点内容*****

1、销售货物收入

2、提供劳务收入

各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(百分比)法确认提供劳务收入。

3、转让财产收入【注意】3、8 vs.4-7：所有权 vs.使用权

从财产受让方已收or应收的合同or协议价款确认收入

4、股息、红利等权益性投资收益

按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入

5、利息收入

按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。

【一选项】考查收入时间的确认。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6、租金收入

(1)按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。

(2)如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。(16新增)

7、特许权使用费收入

按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入

8、接受捐赠收入【对比】增值税：“买一赠一”

在实际收到捐赠资产的日期确认收入

【注意】“买一赠一”不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入(P217)。

9、其他收入(熟悉，参考教材P217)

“其他收入”包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

10、特殊收入

(1)以分期收款方式销售：按照合同约定的收款日期确认收入

(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的：按照纳税年度内完工进度or完成的工作量确认收入

(3)以产品分成方式取得收入：按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的公允价值确定

(4)企业发生①非货币性资产交换，以及②将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用：应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务

【对比】增值税的视同销售 P133-134;消费税视同销售 P176

【记忆小结】通过理解，可以将上述确认收入的时间分成以下几个方面：

1、通过实际转移所有权取得收入(1、3、8、10-3)： 实际取得

2、通过拥有使用权而取得的收入(4、5、6、7、10-1)： 约定

3、通过劳务取得收入(2、10-2)： 完工进度

考点归属：第五章 第一节 所得税法律制度

考点13、消费税征税范围

考点内容

【课后小结】

考点归属：第四章 第三节 消费税法律制度

考点14、简易计税方法应纳税额的计算

考点内容

1、简易计税法

应纳税额=不含税销售额×征收率(3%)

不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)

【对比】应纳税额计算：

一般人需当期进项抵扣 VS 小人无需进项抵扣

2、选择简易计税法

【营改增】一般纳税人发生下列应税行为可选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：

①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

考点归属：第四章 第二节 增值税法律制度

考点15、养老保险享受的条件和待遇

1、享受条件

2、养老保险待遇

考点归属：第八章 第二节 社会保险法律制度

考点16、契税征税范围

考点内容

【总结】征不征税的关键点：不动产的所有权是否转移(权属变)

考点归属：第六章 第二节 契税法律制度

考点17、********

考点内容*****

三、办理支付结算的基本要求

(一)支付结算的原则(略)

1、恪守信用，履约付款原则

2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则

3、银行不垫款原则

(二)支付结算的基本要求【强】

1、使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。

2、签章要求：

票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

(1)伪造(假冒)——签章

变造(剪接、挖补、覆盖、涂改)——签章以外的记载事项

(2)不得更改：收款人名称、出票金额、出票日期

【黄氏口诀】受精日 不能改

【相似干扰】收款日期、付款日期

(3)原记载人可以更改上述之外的其他事项，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

(4)需要几个签章：

① 单位、银行 在票据和结算凭证上的签章：【法人+自然人】

该单位、银行的盖章+其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章

② 个人 在票据和结算凭证上的签章：【自然人】

个人本人的签名或盖章

3、填写要求：填写票据和结算凭证应当规范

【总结】“无效、不予受理”：①格式不符合要求 ②更改受精日 ③大小写不一致

【一选项】本题考查出票日期的书写要求。

【应试镇魂】出票日期解题套路-「零壹法则」：

①从月入手，3—9月无须变化，不要加“零”;

②用“壹”涂改日。如果可以涂改的，则其书写不规范。

考点归属：第三章 第一节 支付结算概述

考点18、增值税税收优惠

考点内容

(一)传统增值税免税项目【强】

(1)农业生产者销售的自产农产品。

(2)避孕药品和用具。

(3)古旧图书：指向社会收购的古书和旧书。

(4)直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器、设备。

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。(非外国公司)

(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

(7)销售的自己使用过的物品。

(二)【营改增】试点税收优惠【中】

1、免税项目(39个)【中】

(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(2)养老机构提供的养老服务。

(3)残疾人福利机构提供的育养服务。

(4)婚姻介绍服务。

(5)殡葬服务。(死)

(6)残疾人员本人为社会提供的服务。

(7)医疗机构提供的医疗服务。(病)

(8)从事学历教育的学校提供的教育服务。

(9)学生勤工俭学提供的服务。

(10)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。(农林牧渔)

(11)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

【黄氏口诀】老幼病残教 险欲死 分管 农林牧渔：

老-(2);幼-(1);病-(7);残-(6);险-(9);欲-(3);死-(5);教-(8);分-(4);管-(11);农林牧渔-(10)

(12)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

(13)行政单位之外的其他单位收取的符合《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

(14)个人转让著作权。

(15)个人销售自建自用住房。

(16)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(17)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

(18)符合规定条件的贷款、债券利息收入。

(19)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

(20)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

(21)符合规定条件的金融商品转让收入。

(22)金融同业往来利息收入。

(23)同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。

(24)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

(25)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(26)同时符合规定条件的合同能源管理服务。

(27)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入)。

(28)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。

(29)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

(30)福利彩票、体育彩票的发行收入。

(31)军队空余房产租赁收入。(23删除)

(32)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

(33)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

(34)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

(35)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

(36)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

(37)随军家属就业。

(38)军队转业干部就业。

(39)提供社区养老、托育、家政等服务取得的收入。(20新增)

(40)对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴。(23新增)

【应试提醒】有关营改增税收优惠的这部分内容，考试最多涉及一道多选，但记忆量颇大，大家可以战略性放弃。

2、即征即退

(1)一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

(2)试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

3、扣减增值税(22修改)

(1)退役士兵创业就业;

(2)重点群体创业就业

4、金融企业发放贷款(略)

5、个人销售住房

【政策更新】深圳市自2020 年7月15日起、上海市自2021年1月22日起、广州市9个区自2021年4 月21日起，将个人住房转让增值税征免年限由2 年调整到5年。

(三)跨境行为免征增值税

1、下列服务：

(1)工程项目在境外的建筑服务。

(2)工程项目在境外的工程监理服务。

(3)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

(4)会议展览地点在境外的会议展览服务。

(5)存储地点在境外的仓储服务。

(6)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

(7)在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

(8)在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

【黄氏口诀】建筑监理 看猪旅游——被免;去会展 播文体，去仓储 做医疗

2、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

3、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

(1)电信服务。

(2)知识产权服务。

(3)物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)。

(4)鉴证咨询服务。

(5)专业技术服务。

(6)商务辅助服务。

(7)广告投放地在境外的广告服务。

(8)无形资产。

【黄氏口诀】电商 专管物证 无知——被免

4、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

5、为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

(四)起征点

1、特点：未达起征点的，免征;达到起征点的，全额计算

【对比】免征额

2、对象：个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户

3、规定：(1)按期纳税：

(P157)(2)按次纳税：

(五)小规模纳税人免税规定(23修改)

自2021年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

考点归属：第四章 第二节增值税法律制度

考点19、工资、薪金所得

考点内容

考点归属：第五章 第二节 个人所得税法律制度

考点20、劳动合同 非全日制用工

考点内容

考点归属：第八章 第一节 劳动合同法律制度

考点21 法人的法定代表人

考点内容

考点归属：第一章 总论 第二节法律主体-法人章程

考点22 会计核算基本要求

考点归属：第二章-变造会计资料

考点23 汇兑-收款人账户的证明

考点内容

考点归属：第三章 第三节 银行非现金支付业务

考点23 企业所得税应纳税所得额确认

(一)计算公式与原则【强】

两种不同确定计税依据(税基)的方法：

1、直接法 【注意】收入 ≠ 所得

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

2、间接法：应纳税所得额=会计利润 + 会计调整

【剥洋葱】“会计调整”：【强】

【补充说明】从费用上看，纳税调整是【多增，少减】，即会计多扣了，则纳税调增;如果会计少扣了，则纳税调减。而收益恰恰和费用是“照镜子”的关系，即收益多的就相当于费用少的处理规则，收益少的就相当于费用多的处理规则。

(二)收入总额(定义、形式)【弱】

以货币形式和非货币形式(依公允价值确认)从各种来源取得的收入。

【前方高能】不征税收入 和免税收入要计入收入总额。

(三)收入种类及收入时间的确认 P215-217【强】

1、销售货物收入

2、提供劳务收入

各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(百分比)法确认提供劳务收入。

3、转让财产收入【注意】3、8 vs.4-7：所有权 vs.使用权

从财产受让方已收or应收的合同or协议价款确认收入

4、股息、红利等权益性投资收益

按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入

5、利息收入

按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。

6、租金收入

(1)按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。

(2)如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。(16新增)

7、特许权使用费收入

按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入

8、接受捐赠收入【对比】增值税：“买一赠一”

在实际收到捐赠资产的日期确认收入

【注意】“买一赠一”不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入(P217)。

9、其他收入(熟悉，参考教材P217)

“其他收入”包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

10、特殊收入

(1)以分期收款方式销售：按照合同约定的收款日期确认收入

(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的：按照纳税年度内完工进度or完成的工作量确认收入

(3)以产品分成方式取得收入：按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的公允价值确定

(4)企业发生①非货币性资产交换，以及②将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用：应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务

【对比】增值税的视同销售 P133-134;消费税视同销售 P176

【记忆小结】通过理解，可以将上述确认收入的时间分成以下几个方面：

1、通过实际转移所有权取得收入(1、3、8、10-3)： 实际取得

2、通过拥有使用权而取得的收入(4、5、6、7、10-1)： 约定

3、通过劳务取得收入(2、10-2)： 完工进度

考点归属：第五章 第一节 企业所得税法律制度

考点24个税的税收优惠

考点归属：第五章-第二节 个人所得税法律制度-个人所得税优惠

考点25 土地增值税征税范围记税收优惠

【总结】判断是否为土地增值税征税范围：权属变 + 需有偿

(一)一般规定

(二)特殊规定

土地增值税税收优惠

1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税。

普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限，2005年5月31日以前由各省、自治区、直辖市人民政府规定。自2005年6月1日起，普通标准住宅应同时满足:住宅小区建筑容积率在1.0以上;单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

对于纳税人既建普通标准住宅又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。

2.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。

因国家建设需要依法征收、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征收的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

4.自2008年11月1日起，对个人转让住房暂免征收土地增值税。

5.自2021年1月1日至2023年 12月31日，执行以下企业改制重组有关土地增值税政策:

(1)企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公

司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称房地产)转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

(2)按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

(3)按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

(4)单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。

(5)上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

(6)改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对“取得土地使用权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定;经批准以国有土地使用权作价出资入股的，为作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额，购买年度是指购房发票所载日期的当年。

(7)纳税人享受上述税收政策，应按税务机关规定办理。

(8)“不改变原企业投资主体”“投资主体相同”是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动;投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

考点归属：第六章-第四节 土地增值税法律制度

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