2006年度会计初级职称考试考前串讲资料六

　　三、预付账款

　　（一）预付账款核算的内容

　　预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂被供货单位占用的资金。

　　（二）预付账款的核算

　　预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。

　　1.预付账款的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　2.收到货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应按不足部分补付货款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

　　四、其他应收款

　　（一）其他应收款核算的内容

　　（二）其他应收款的核算

　　1.备用金的会计处理

　　（1）定额备用金制。

　　（2）非定额备用金制。

　　2.备用金以外的其他应收款的会计处理

　　五、坏账的核算

　　（一）坏账损失的确认

　　（二）坏账损失的会计处理

　　1.应收款项余额百分比法。是指根据会计期末应收款项余额乘以估计坏账率来估计坏账损失的方法。

　　2.账龄分析法。是指根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。

　　3.销货百分比法。是指根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。

　　4.个别认定法。是指根据单笔应收款项的可收回性估计坏账损失的方法。

　　第三节　存货

　　一、存货概述

　　（一）存货的分类

　　（二）存货实际成本的确定

　　存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。

　　（三）存货发出的计价方法
企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等。

　　此外，商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。

　　1.毛利率法。是指根据本期销售净额乘以上期实际毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法。

　　2.售价金额核算法。是指平时商品的购进、储存、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。