2006年度会计初级职称考试考前串讲资料四

　　第一节　企业所得税征收范围、纳税人和税率
　　考点一：企业所得税的纳税义务人
　　第二节　企业所得税应纳税额的计算
　　考点二：返还的流转税
　　对于直接减免和即征即退的，应并入当年利润来征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税款或返还税款年度的企业利润总额计算征收企业所得税。
　　考点三：税金
　　下列各项中哪些税金可以允许扣除，只有增值税不允许扣除，其他的税金都可以扣除。
　　考点四：工资薪金
　　工资薪金支出包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；地区补贴、物价补贴和误餐补贴均作为工资薪金支出。
　　考点五：借款费用

　　调整：实际发生的减去允许扣除的。允许扣除的有三个考点：
　　（1）向金融机构借款的利息可以全额扣除。
　　（2）非金融机构借款，只准扣除按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，超过部分需要调增。
　　（3）为购置固定资产的借款，在交付使用之前，是不能扣除借款利息的，交付使用之后才可以扣除。
　　（4）向关联方借款的，不超过注册资本50％的部分的利息支出可以在税前扣除，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
　　考点六：捐赠

　　如果是直接的捐赠，肯定不允许扣除，需要全额的调整。如果是间接捐赠（间接是通过国家机关或者社会团体捐赠），一般是情况下是3%的扣除率；
　　2%的标准，业务宣传费是5‰。
　　考点八：业务招待费
　　招待费分界线是1500万元。
　　考点九：保险费用
　　（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费最高标准分别按工资总额的20%、6%、2%计算扣除。
　　（2）纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。
　　考点十：租金支出
　　考点十一：坏账损失
　　（1）坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰。
　　（2）坏账的标准（参考教材344页）
　　考点十二：哪些东西可以提取坏账准备金？哪些不可以提取坏账准备金？
　　考点十三：工会经费
　　（1）职工福利费按照计税工资总额的14%计算扣除。
　　（2）工会经费：如果能取得《工会经费拨缴款专用收据》，按照实发工资总额的2%计算扣除；如果不能出具《工会经费拨缴款专用收据》，工会经费就不得在税前扣除。
　　（3）职工教育经费按照计税工资总额的1.5%计算扣除。
　　考点十四：支付给个人的佣金不能超过服务金额的5%。
　　考点十五：违约金
　　银行罚息、罚款和诉讼费，可以在税前扣除。
　　考点十六：哪些项目不允许扣除
　　（1）资本性支出（纳税人购置、建造固定资产的支出）
　　（2）工商部门的罚款，司法部门的罚金，税务部门税收滞纳金不允许扣除。银行罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除。同时赞助支出也不得税前扣除。
　　（3）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金。
　　（4）核定的问题。
　　例如：某企业收入不能准确计算，成本费用可以准确核算，成本为160万元，应税所得率为20%，应纳税所得税=160÷（1-20%）×20%×33%
　　考点十七：关于固定资产的计价方法