第5章 其他相关税收法律制度【章节在线演练】
【例题1·单选题】某企业2010年有固定资产原值3000万元,其中房产原值为2000万元,已提折旧400万元;机器设备原值为1000万元,已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%,该企业2010年度应纳房产税为( )万元。
A.16.8
B.168
C.24
D.240
【答案】A
【解析】本题考核房产税的计算。企业应纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)。
【例题2·单选题】某省一体育器材公司于2010年10月向本省某运动员奖励住宅一套,市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售,当地契税适用税率为3%。该运动员应缴纳的契税为( )万元。
A.2.4
B.2.1
C.4.5
D.0
【答案】A
【解析】本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的,属于契税的征税范围,并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税,房屋出售的,出售方不缴纳契税。应纳契税=80×3%=2.4(万元)。
【例题3·单选题】2010年某公司拥有3辆载客汽车,4辆载货汽车,其自重吨位分别为3吨、4吨、2.5吨、2吨。当地车船税的年税额为:载客汽车每辆100元,载货汽车自重每吨50元。2010年该公司应纳车船税为( )元。
A.775
B.875
C.725
D.675
【答案】B
【解析】本题考核车船税的计算。应纳车船税=3×100+(3+4+2.5+2)×50=875(元)。
【例题4·计算题】某县城的企业经税务机关核定,实际占地面积为50000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税税率每平方米年税额为2元。计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税。
【答案】该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额为:
实际占用应税土地面积×适用税额=50000×2=100000(元)
【例题5·单选题】2010年3月,甲企业与乙企业签订了一份合同,由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点,合同标的金额为300万元,其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税税率为0.3‰,货物运输合同适用的印花税税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定,甲企业应纳印花税税额是( )万元。
A.0.24
B.0.15
C.0.09
D.0.06
【答案】B
【解析】本题考核印花税的计算。根据规定,记载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。甲企业应纳的印花税=300×0.5‰=0.15(万元)。
【例题6·计算题】某矿山11月份开采非金属矿3万吨(单位税额8元/吨),其中销售了2万吨,自用(非生产用)0.5万吨。计算该矿山11月份应纳资源税税额。
【答案】根据资源税法律制度的规定,纳税人开采或生产应税矿产品销售的,以销售数量为课税数量;纳税人开采或生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。应纳资源税税额=(2+0.5)×8=20(万元)。
【例题7·单选题】下列各项中,应当缴纳土地增值税的是( )。
A.继承房地产
B.以房地产作抵押向银行贷款
C.出售房屋
D.出租房屋
【答案】C
【解析】本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权并取得收入属于土地增值税的征税范围,应该缴纳土地增值税。以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为,以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。
【例题8·计算题】某房地产开发公司开发建造一幢写字楼,取得销售收入10000万元,允许扣除项目金额为4500万元。求该公司应缴纳的土地增值税税额。
【答案】增值额=10000-4500=5500(万元),增值率=5500÷4500=122.22%
应纳土地增值税=5500×50%-4500×15%=2750-675=2075(万元)