第六章典型例题
（一）单项选择题
1.某企业20×9年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业20×9年度所得税费用为（ ）万元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
『正确答案』B
『答案解析』根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1 800－200＋6＝1 606（万元）。该企业20×9年度所得税费用＝（1 800－200＋6）×25%＝401.5（万元）。
2.下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。
A.计提的工会经费
B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税
D.处置投资取得的净收益
『正确答案』C
『答案解析』收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
『正确答案』D
『答案解析』选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。
4.某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A.13
B.15
C.18
D.23
『正确答案』D
『答案解析』企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。
（二）多项选择题
1.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代交的个人所得税
『正确答案』ABC
『答案解析』所得税费用＝当期应交所得税＋（－）递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
2.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
『正确答案』ABC
『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整。
3.下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。
A.固定资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.无法查明原因的现金短缺
D.长期股权投资处置损失
『正确答案』AB
『答案解析』选项C应计入管理费用，选项D计入投资收益。
4.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
A.处置无形资产净收益
B.交易性金融资产期末公允价值上升
C.接受公益性捐赠利得
D.经营租出固定资产的折旧额
『正确答案』BD
『答案解析』选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业务成本。
5.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A.固定资产盘盈
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
『正确答案』CD
『答案解析』选项A固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额；选项B影响净利润的计算，不影响利润总额。
（三）判断题
1.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。
2.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）
『正确答案』√
3.年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
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