四、不定项选择题
1．(1)B
【解析】计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560(10)=90(万元)
借：资产减值损失90
贷：长期股权投资减值准备90
(2)AC
【解析】计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。
借：存货跌价准备76
贷：资产减值损失76
(3)BC
【解析】计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220(万元)；
坏账准备期末应该有的余额=220×10％=22(万元)；
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4))=22(万元)。
借：资产减值损失22
贷：坏账准备22
(4)ACD
【解析】货币资金=450+50(1)+200(7)-3．1(9)=696．9(万元)；
存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)；
应收账款=300-80-22=198(万元)；
长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)。
相关的业务处理：
①借：银行存款50
贷：坏账准备50
或者：
借：应收账款50
贷：坏账准备50
借：银行存款50
贷：应收账款50
②借：原材料840
应交税费一应交增值税(进项税额)142．8
贷：实收资本982．8
③借：管理费用2
贷：周转材料一低值易耗品2
④借：坏账准备80
贷：应收账款80
⑤借：待处理财产损溢117
贷：原材料100
应交税费一应交增值税(进项税额转出)17
⑥借：应收股利200
贷：长期股权投资一损益调整200
⑦借：银行存款200
贷：应收股利200
⑧借：长期股权投资一损益调整300
贷：投资收益300
⑨借：原材料30
应交税费一应交增值税(进项税额)5．1
贷：应付票据32
银行存款3．1
2．(1)C
【解析】相关的会计分录如下：
资料(4)
借：管理费用3250
贷：累计折旧1250
银行存款2000
资料(5)
借：交易性金融资产5000
投资收益60
贷：银行存款5060
资料(6)
借：应付利息3500
贷：银行存款3500
(2)B
【解析】期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1％=492．5(元)。
(3)A
【解析】货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-
1198．63(10)=7758．37(元)；
交易性金融资产=800+5000(5)=5800(元)；
应收账款=20000+29250(1)-492．5=48757．5(元)；
存货=10000+45000-21000(1)=34000(元)。
(4)ABCD
【解析】固定资产=64000-13000-1250(4)=49750(元)；
在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；
短期借款=17500-5500(7)=12000(元)；
应付利息=3920-3500(6)=420(元)。
(5)ABD
【解析】应交税费=4250(1)-1250=3000(元)；
资本公积=9000(元)；
未分配利润=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387．5-1198．63(10)-1359．59
×2(11)+4950=15826．69(元)。
其中，坏账准备年末应有余额为492．5元，期初贷方余额80元，本期收回已核销的坏账，坏账准备贷方增加4800元，因此应冲减坏账准备，也就是资产减值损失减少4800-(492．5-80)4387．5元，计算未分配利润时应加上。
3．(1)BC
【解析】有关业务处理如下：
①A公司收到对方预付的账款(不确认收入)：
借：银行存款10000
贷：预收账款10000
②向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款625950
贷：主营业务收入535000
应交税费一应交增值税(销项税额)90950
借：主营业务成本305000
贷：库存商品305000
③计提坏账准备：
借：资产减值损失20000
贷：坏账准备20000
(2)BC
【解析】有关业务处理如下：
④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项)：
借：主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
贷：银行存款2340
借：库存商品1750
贷：主营业务成本1750
⑤借：交易性金融资产一公允价值变动1000
贷：公允价值变动损益1000
⑥汁提借款利息和支付费用：
借：在建工程3000
贷：应付利息3000
借：管理费用5000
销售费用2000
贷：银行存款7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费一应交城市维护建设税1400
一应交教育费附加600
(3)D
【解析】应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元)；
应交所得税=201750×25％=50437．5(元)。
借：所得税费用50437．5
贷：应交税费一应交所得税50437．5
4．(1)A
【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。
(2)B
【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=48000+12000+15000-6000=69000(元)。
(3)A
【解析】“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。
(4)A
【解析】“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000(元)。
5．(1)BD
【解析】有关业务处理如下：
①借：应收账款一A公司585
贷：主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
借：营业税金及附加50
贷：应交税费～应交消费税50
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
②借：主营业务收入 10
应交税费一应交增值税(销项税额)1．7
贷：应收账款一B公司11．7
③A公司享受的现金折扣=500×1％=5(万元)
借：银行存款580
财务费用5
贷：应收账款一A公司585
④借：银行存款150
贷：其他业务收入150
借：其他业务成本(3600÷10÷12)30
贷：累计摊销30
(2)CD
【解析】有关业务处理如下：
⑤本期确认的收入=200×20／(20+80)=40(万元)
本期确认的成本=100×20／(20+80)=20(万元)
借：银行存款50
贷：预收账款50
借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬20
借：预收账款40
贷：主营业务收入40
借：主营业务成本20
贷：劳务成本20
(3)CD
【解析】
⑥借：银行存款70．2
贷：其他业务收入60
应交税费一应交增值税(销项税额)10．2
借：其他业务成本50
贷：原材料50
⑦借：银行存款120
交易性金融资产一公允价值变动15
贷：交易性金融资产一成本100
投资收益35
借：投资收益15
贷：公允价值变动损益15
⑧借：长期股权投资一损益调整20
贷：投资收益20
⑨借：资产减值损失10
贷：存货跌价准备6
坏账准备4
(4)A
【解析】利润总额=500(1)-50(1)-350(1)-10(2)-5(3)+150(4)-30(4)+40(5)-20(5)+60(6)-50(6)+35(7)-15(7)+15(7)+20(8)-10(9)-10-15-25-10+15-50=185(万元)。
(5)B
【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×25％=(利润总额185+纳税调整增加额10(9)-纳税调整减少额20(8))×25％=175× 25％=43．75(万元)
借：所得税费用41．25
递延所得税资产2．5
贷：应交税费一应交所得税43．75
借：应交税费一应交所得税43．75
贷：银行存款43．75
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