2006年初级《初级会计实务》考试大纲(4-7)章2

第二节　资产负债表



一、资产负债表的概念和作用

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计编报。它是根据"资产＝负债+所有者权益"这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。
通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分别情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。



二、资产负债表的内容和结构

（一）资产负债表的内容

1．资产

资产负债表中的资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。

流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期的长期债权投资等。

非流动资产项目通常包括：长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

2．负债

资产负债表中的负债一般按照流动负债和长期负债分项列示。

流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债和其他流动负债等。

长期负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债等。

3．所有者权益

资产负债表中的所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

（二）资产负债表的结构

资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。三、资产负债表的编制方法
资产负债表的各项目均需填列"年初数"和"期末数"两栏。

资产负债表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。

资产负债表的"期末数"栏则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法包括：

1．根据总账科目余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额编制，如"应收票据"、"短期借款"等；有些项目，则需根据几个总账科目的余额编制，如"货币资金"，需根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额合并编制。

2．根据明细科目余额计算填列。有些项目，需要根据明细科目余额来编制，如"应付账款"项目，需要分别根据"应付账款"和"预付账款"两科目所属明细账科目的期末贷方余额计算编制。

3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的许多项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额计算填列，如"长期借款"项目，根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

4．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如"短期投资"项目，根据"短期投资"账户的期末余额，减去"短期投资跌价准备"备抵科目余额后的净额填列。

5．备查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。