2006年《初级会计实务》考试大纲(1-3)章1

二、账户

（一）账户的概念及其分类
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

账户分为总分类账户和明细分类账户。根据总分类科目设置的账户称为总分类账户，根据明细科目设置的账户称为明细分类账户。根据会计科目的内容分类，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。

（二）账户的基本结构

账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

账户结构具体还应包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

（三）账户与会计科目的联系和区别

1．二者的联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

2．二者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。第三节　借贷记账法

一、借贷记账法的概念

（一）借贷记账法的定义

借贷记账法是指以"借"、"贷"为记账符号的一种复式记账法。

（二）借贷记账法的内容

1．借贷记账法的记账符号

借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

2．借贷记账法的账户结构

资产类

借方贷方
期初余额本期增加发生额本期减少发生额

本期发生额合计本期发生额合计

期末余额

权益类

借方贷方

本期减少发生额期初余额本期增加发生额

本期发生额合计本期发生额合计

期末余额

上述两类账户的内部关系，如下式：

资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。

3．借贷记账法的记账规则

经济业务的类型可概括为：

（1）资产与权益同时增加，总额增加；

（2）资产与权益同时减少，总额减少；

（3）资产内部有增有减，总额不变；

（4）权益内部有增有减，总额不变。

4．借贷记账法的试算平衡

试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

（1）发生额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计