初级会计职称考试《初级会计实务》第一章预习知识

　　七、交易性金融资产
　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
　　企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
　　【例题·计算分析题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10 000 000元。另支付交易费用25 000元。
　　（1）购入时：
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　10 000 000
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　10 000 000
　　（2）支付交易费用时：
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　25 000
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　25 000
　　【例题·计算分析题】（2010年）甲公司2009年有关对外投资资料如下：
　　（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。
　　（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
　　（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1 480万元。
　　要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）借：交易性金额资产——成本　　　 1 560 　　　　　　 应收股利　　　　　　　　　　　　40 　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　 4 　　　　　　 贷：其他货币资金　　　　　　　　 1 604 　　（2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　40 　　　　　　 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　40 　　（3）借：公允价值变动损益　　　　　　　　80 　　　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　80

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