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初级会计职称考试《初级会计实务》第一章强化知识点汇总

来源:中华会计网校 2013年1月25日

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初级会计职称考试《初级会计实务》 第一章 资产[课程辅导][章节测试]

  知识点一:货币资金

  (一)现金的清查

  现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经管理权限报经批准后,分别以下情况处理:

  1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。

  2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

  【判断题】(2008年考题)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。

  【判断题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应冲减管理费用。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』属于无法查明原因的,计入营业外收入。

  (二)银行存款的清查

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:

  1.企业已收款入账,银行尚未收款入账;

  2.企业已付款入账,银行尚未付款入账;

  【快速记忆】企业已登记增加或减少;银行尚未登记增加或减少

  3.银行已收款入账,企业尚未收款入账;

  4.银行已付款入账,企业尚未付款入账。

  【快速记忆】银行已登记增加或减少;企业尚未登记增加或减少

  【计算分析题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:

  (1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。

  ②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。

  (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:

  ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。

  ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

  ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。

  ④12月份甲公司发行借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。

  要求:

  (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

  (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)

  『正确答案』

  (1)

  ①借:银行存款 480

    贷:营业外收入 480

  ②借:管理费用 360

    贷:银行存款 360

  (2)银行存款余额调节表:20081231 单位:万元

项 目   金额   项 目   金额  
银行存款日记账余额
加:银行已收、企业未收款
减:银行已付、企业未付款  
432
③384
④32  
银行对账单余额
加:企业已收、银行未收款
减:企业已付、银行未付款  
664
①480
②360  
调节后的存款余额   784   调节后的存款余额   784 

  【多选题】(2008年考题)编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。

  A.企业开出支票,银行尚未支付

  B.企业送存支票,银行尚未入账

  C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知

  D.银行代收款项,企业尚未接到付款通知

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

  【判断题】 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』不能调整银行存款日记账。

  (三)其他货币资金

  其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  【单选题】(2011年考题)企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当( )。

  A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目

  B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目

  C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目

  D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目

  『正确答案』B

  『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户

  借:其他货币资金——外埠存款

   贷:银行存款

  【多选题】下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

  A.信用证保证金存款 B.备用金

  C.银行汇票存款 D.商业汇票

  『正确答案』BD

  『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算;商业汇票应通过“应收票据”科目核算。

  【单选题】下列各项中,不应确认为企业其他货币资金的有( )。

  A.企业为购买准备随时出售的债券

  B.企业为建立信用卡存款划出的资金

  C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

  D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

  『正确答案』A

  『答案解析』选项A属于交易性金融资产。

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