初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全二(2016)

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　　应收及预付款项

　　一、应收票据（均以面值入账）
　　（一）取得应收票据
　　应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
　　1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：
　　借：应收票据
　　　贷：应收账款
　　2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：
　　借：应收票据
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：
　　借：银行存款
　　　贷：应收票据
　　（三）应收票据的转让
　　借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）
　　如有差额，借记或贷记：银行存款
　　（四）票据贴现
　　借：银行存款（按实际收到的金额）
　　　　财务费用（按贴现息的部分）
　　　贷：应收票据（按应收票据的面值）

　　二、应收账款
　　（一）企业销售商品等发生应收款项时：
　　借：应收账款
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　（二）收回应收账款时：
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　（三）企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：
　　借：应收账款
　　　贷：银行存款
　　（四）收回代垫费用时：
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　（五）企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：
　　借：应收票据
　　　贷：应收账款

　　三、预付账款
　　（一）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：
　　借：预付账款
　　　贷：银行存款
　　（二）企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：
　　借：材料采购/原材料/库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　贷：预付账款
　　（三）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：
　　借：预付账款
　　　贷：银行存款
　　（四）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：
　　借：银行存款
　　　贷：预付账款

　　四、其他应收款
　　其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。
　　五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）
　　（一）企业计提坏账准备时：
　　借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）
　　　贷：坏账准备
　　（二）冲减多计提的坏账准备时：
　　借：坏账准备
　　　贷：资产减值损失——计提的坏账准备
　　（三）企业发生坏账损失时：
　　借：坏账准备
　　　贷：应收账款/其他应收款                                                                               
　　（四）已确认并转销的应收款项以后又收回时：
　　借：应收账款/其他应收款
　　　贷：坏账准备
　　同时：
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款/其他应收款
　　（五）也可以按照实际收回的金额：
　　借：银行存款
　　　贷：坏账准备

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