2017年初级会计职称考试备考正在进行中，小编提醒各位考生在做题的过程中要掌握各章节的重点和难点，了解每个章节在试题中出题的频率，有的放矢地进行复习。另,2月22日有一场黄章令老师的免费直播课，大家都可以来学习一下哦。今天，233网校小编整理的初级会计职称《初级会计实务》——应交增值税，大家需掌握一般纳税人和小规模纳税人纳税行为及税务事项。
应交增值税
(一)一般纳税人
1.购入免税农产品：P114
2.进项税额转出：P115
3.视同销售行为：P116 P111[例2-20]
4.出口退税：P117
5.缴纳增值税：P117
(二)小规模纳税人
【多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善丢失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
【答案】CD
【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的损失、或用于在建工程(不动产)，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
【单选题】某企业将自产的一批应税消费品用于库房建造。该批消费品成本为800万元，计税价格为1000万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。
A.875
B.800
C.1070
D.1000
【答案】C
【解析】自产产品按成本价领用，增值税和消费税按计税价格计算，计入在建工程成本的金额=800+1000×(17%+10%)=1070(万元)。
【单选题】甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
B.借：应付职工薪酬 150000
贷：库存商品 150000
C.借：应付职工薪酬 180600
贷：库存商品 150000
应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
D.借：生产成本 120000
管理费用 30000
贷：库存商品 150000
【答案】A
【解析】根据税法规定，企业将自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。
相关会计处理如下：
借：管理费用 42120
生产成本 168480
贷：应付职工薪酬 210600
借：应付职工薪酬 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
同时：
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
备考知识：《初级会计实务》VIP习题精讲 | 《初级会计实务》考点精华汇总
讲师备考：2017初级会计VIP班解密90%章节核心考点，新年钜惠，立即抢购>>！
下载APP,可手机在线刷题哦！
