2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：其他应交税费 >>2018初级会计实务零基础入门指导！
初级会计实务第二章 第四节 应交税费
四、其他应交税费
（一）应交资源税
对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。
【2-36】A公司对外销售某种资源税应税矿产品3600吨，此外800吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。
借：营业税金及附加 18 000
贷：应交税费—应交资源税 18 000
借：生产成本 4 000
贷：应交税费—应交资源税 4 000
借：应交税费—应交资源税 22 000
贷：银行存款 22 000
（二）应交城市维护建设税
应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率
【2-37】某企业本期实际上交增值税510 000元，消费税240 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。
（1）计算应交的城市维护建设税：
借：营业税金及附加 52 500
贷：应交税费——应交城市维护建设税 52 500
（2）用银行存款交纳城市维护建设税时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 52 500
贷：银行存款 52 500
（三）应纳教育费附加
应纳教育费附加额＝（实际交纳的增值税+实际交纳消费税）×教育费附加率
【2-38】某企业2016年第4季度应交教育费附加
300 000元，已支付。
借：营业税金及附加 300 000
贷：应交税费——应交教育费附加 300 000
借：应交税费——应交教育费附加 300 000
贷：银行存款 300 000
（四）应交土地增值税
转让建筑物：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
转让土地使用权：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费－应交土地增值税
营业外收入（或借记营业外支出）
房地产开发企业销售房地产：
借：营业税金及附加
贷：应交税费－应交土地增值税
【例2-39】某企业转让一栋厂房，应交土地增值税25 000元。
借：固定资产清理 25 000
贷：应交税费——应交土地增值税 25 000
借：应交税费——应交土地增值税 25 000
贷：银行存款 25 000
（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
【例2-40】
借：管理费用
贷：应交税费
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A．5 B．15
C．50 D．185
233网校答案：B
233网校解析：10+5=15。房产税、车船使用税计入管理费用。
（六）应交个人所得税
【例2-41】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，代扣职工个人所得税3 000元，实发工资297 000元。
借：应付职工薪酬 3 000
贷：应交税费—应交个人所得税 3 000
借：应交税费—应交个人所得税 3 000
贷：银行存款 3 000
【总结】税费的处理
会计处理 | 税费的种类 |
计入管理费用 | 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、矿产资源补偿费 |
计入营业税金及附加 | 消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税 |
不通过应交税费核算 | 印花税、耕地占用税 |
计入固定资产清理 | 非房地产开发企业转让房地产的土地增值税 |
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