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2018初级会计职称《初级会计实务》预习:销售退回处理

来源:233网校 2017年8月19日

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习:销售退回的处理  >>2018初级会计实务零基础入门指导!

初级会计实务第四章  第一节  销售商品收入

五、销售退回的处理

【例4-7】甲公司2*12年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为210元。该批商品系甲公司

2*12年6月2日出售给乙公司,每件商品售价为300元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定,甲公司同意退货,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。甲公司应在验收退货入库时作如下会计分录:

借:库存商品                      2 100(210×10)

贷:发出商品                             2 100

注:发生退货时,甲公司向乙公司开具了红字增值税专用发票,说明此前甲公司已开具过增值税专用发票,已核算过增值税。即:

借:应收账款510

贷:应交税费

——应交增值税(销项税额)  510

所以,发生销售退回时,应将上笔分录冲回:

借:应交税费

——应交增值税(销项税额)510(3 000×17%)

贷:应收账款                             510

【例4-8】甲公司2*12年3月20日销售A商品一批,增值税专用发票上注明售价为350 000元,增值税税额为59 500元;该批商品成本为182 000元。A商品于2*12年3月20日发出,购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。9月15日,该批商品质量出现了严重问题,购货方将该批商品全部退回给甲公司,甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。甲公司会计处理如下:

(1)销售实现时:

借:应收账款                          409 500

贷:主营业务收入350 000

应交税费

——应交增值税(销项税额)   59 500

借:主营业务成本182 000

贷:库存商品                           182 000

(2)收到货款时:

借:银行存款409 500

贷:应收账款                            409 500

(3)销售退回时:

借:主营业务收入 350 000

应交税费

——应交增值税(销项税额)59 500

贷:银行存款409 500

借:库存商品            182 000

贷:主营业务成本                       182 000

【例4-9】甲公司在2*12年3月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价为50 000元,增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。乙公司在3月27日支付货款。7月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司的会计处理如下:

(1)3月18日销售实现时:

借:应收账款     58 500

贷:主营业务收入                        50 000

应交税费

——应交增值税(销项税额)8 500

借:主营业务成本 26 000

贷:库存商品                               26 000

(2)3月27日收到货款时,发生现金折扣

1 000(50 000×2%)元,实际收款57 500(58 500-1 000)元:

借:银行存款 57 500

财务费用   1 000

贷:应收账款           58 500

(3)7月5日发生销售退回时:

借:主营业务收入 50 000

应交税费

——应交增值税(销项税额) 8 500

贷:银行存款 57 500

财务费用                                     1 000

借:库存商品26 000

贷:主营业务成本    26 000

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