2020年初级会计师《会计实务》知识点：库存现金

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2020年初级会计师《初级会计实务》第二章 第一节 货币资金

2020年初级会计实务知识点：库存现金

一、库存现金

（一）现金管理制度

1、现金的使用范围：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2、现金的限额：一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

3、现金收支的规定：①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②一般不得坐支。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审査批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

（二）现金的清查—— 一般采用“实地盘点法”。

（1）出现盘盈：

①批准前

借：库存现金　　　　　　　　　　　

贷：待处理财产损溢

②批准后

借：待处理财产损溢　　　　　　　

贷：营业外收入（无法查明原因）

   其他应付款（应支付给有关人员或单位）

（2）出现盘亏：

①批准前

借：待处理财产损溢　

    贷：库存现金

②批准后

借：管理费用（无法查明原因）

其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）

贷：待处理财产损溢

【课后练习】

下列项目中，不属于货币资金的是()。

A.库存现金

B.银行存款

C.应收账款

D.其他货币资金

答案：C

解析: 应收账款属于货币性债权,不属于货币资金。其他三项均属于货币资金。

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