2020年初级会计实务知识点：其他应交税费分录

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2020年初级会计师《初级会计实务》第三章 第四节 应交税费

2020年初级会计实务知识点：其他应交税费

三、其他应交税费

1、资源税通过“税金及附加”核算；

2、应交城市维护建设税、应交教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，通过“税金及附加”核算；

3、应交土地增值税：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物

①转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

②土地使用权：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

资产处置损益（倒挤的，可借可贷）

③房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

④交纳土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费通过“税金及附加”核算；

5、应交个人所得税：

（1）企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

（2）企业交纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

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