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2020年初级会计师《初级会计实务》第五章 第三节 利润
2020年初级会计实务知识点：所得税费用
三、所得税费用
（一）应交所得税的计算
应纳税所得额＝税前会计利润（利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
其中：
（1）纳税调整增加额
①税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等）
②企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）
（2）纳税调整减少额
①按税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损；
②按税法规定准予免税的项目，如国债利息收入等。
（二）账务处理
①期末计算所得税费用
借：所得税费用
递延所得税资产（可借可贷）
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（可借可贷）
②期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”，结转后该科目应无余额。
借：本年利润
贷：所得税费用
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