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2020初级会计实务必背考点:税金及附加的核算和会计处理

来源:233网校 2020年4月30日

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2020年初级会计实务必背考点内容:第五章 收入、费用和利润

2020年初级会计实务必背考点税金及附加的核算和会计处理

税金及附加核算企业日常经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费(只有日常经营活动中发生的相关税费才能通过“税金及附加”科目核算,而非日常经营活动中发生的消费税等不记入"税金及附加”科目), 期末将"税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

(1)按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费

借:税金及附加

贷:应交税费

【提示】企业交纳的印花税,不会发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额,企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算。

(2)期末,应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”,结转后该科目无余额 :

借:本年利润

贷:税金及附加 

【多选题】

2018年12月某企业当月实际应交增值税15万元经营用房屋应交房产税5万元,应交城市维护建设税1.05万元应交教育费附加0.45万元。不考虑其他因素,该企业当月记入“税金及附加”科目的金额为( ) 万元。

A.21.5

B.16.5

C.1.5

D.6.5

参考答案:D
参考解析:该企业当月记入“税金及附加”科目的金额=5+1.05+0.45=6.5 (万元)。

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