四、计算题 
1. 某企业2008年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：（1）编制销售过程和收款过程的会计分录；（2）如果该批产品于2009年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。
【正确答案】
（1）2008年12月18日销售商品时：
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000 
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 26000
贷：库存商品 26000
（2）2008年12月27日收款时：
买方享受现金折扣1000元
借：银行存款 57500
财务费用 1000
贷：应收账款 58500
（3）2009年5月10日收到退货时：
借：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
贷：财务费用 1000
银行存款 57500
借：库存商品 26000
贷：主营业务成本 26000
【知 识 点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 
2. 甲企业2008年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元。
该企业适用的所得税税率为25％。 
甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。 
要求： 
（1）计算甲企业2008年度应交所得税额。
（2）计算甲企业2008年递延所得税。
（3）计算甲企业2008年度所得税费用。 
（4）编制甲企业2008年所得税的会计分录。 
（5）计算甲企业2008年度实现的净利润。 
（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。 
（答案中的金额单位用万元表示） 
【答案】 
【正确答案】
（1）甲企业2008年度应交所得税额＝1000×25%＝250万元 
（2）甲企业2008年递延所得税=（300-100）-(300-200)=100万元
（3）甲企业2008年度所得税费用=250+100=350万元
（4）借：所得税费用 350
递延所得税资产 100 
贷：应交税费——应交所得税 250 
递延所得税负债 200 
（5）甲企业2008年度实现的净利润＝900-350=550万元 
（6）借：本年利润 550
贷：所得税费用 550 
【知 识 点】所得税费用的核算