五、 综合题 
1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2008年12月发生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。 
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。 
（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，甲公司尚未收到款项。 
（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。 
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。 
（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。 
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。 
要求：编制上述业务的会计分录。
【正确答案】
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。
借：应收账款 23400 
贷：主营业务收入 20000 
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 
借：主营业务成本 10000 
贷：库存商品 10000 
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入 1000
应交税费－应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1170 
借：银行存款 21850
财务费用 380
贷：应收账款 22230
（3）委托东方企业销售A产品100件。
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34000
结转成本
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
（4）接受神舟公司的委托。
收到E产品：
借：受托代销商品 200000
贷：受托代销商品款 200000
实际销售E产品：
借：银行存款 234000
贷：受托代销商品 200000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34000
收到神舟公司增值税发票：
借：应交税费－应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款 34000
计算代销手续费等收入
借：受托代销商品款 20000
贷：其他业务收入 20000
结清代销商品款时
借：受托代销商品款 180000
应付账款 34000
贷：银行存款 214000
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批。
借：应收票据 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
借：其他业务成本 16000
贷：原材料 16000
（6）12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。
借：主营业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商品 10000
贷：主营业务成本 10000
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
借：银行存款 100000
贷：预收账款 100000