不定项选择题
1. 东大公司（工业企业）为增值税一般纳税人，2015年12月发生如下交易或事项：
（1）销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为37.4万元，货款已收取。该批商品的成本为160万元。
（2）销售原材料一批，开具的增值税普通发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.34万元，销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万元。
（3）收取厂房租金10万元，已知该投资性房地产的月折旧额为3.5万元。
（4）处置闲置机器设备一台，该设备原值850万元，已计提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，取得变价收入90万元（不考虑增值税）。
（5）当月发生管理费用12万元，销售费用5万元，财务费用1万元。
不考虑相关税费对损益的影响。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）下列关于东大公司会计处理的表述中，正确的是（大家论坛）。
A．东大公司销售原材料取得的收入应计入其他业务收入
B．东大公司取得租金收入应计入其他业务收入
C．东大公司取得固定资产的变价收入应计入其他业务收入
D．东大公司取得A产品的销售收入应计入其他业务收入
（2）东大公司2015年12月的营业收入为（大家论坛）万元。
A．220
B．232
C．222
D．230
（3）东大公司2015年12月的营业利润为（大家论坛）万元。
A．48.7
B．38.7
C．42.2
D．66.7
（4）东大公司处置固定资产时应当编制的会计分录为（大家论坛）。
A．结转固定资产账面价值：
借：固定资产清理 90
累计折旧 760
贷：固定资产 850
B．支付清理费用：
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
C．收到变价收入：
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
D．结转清理净损益：
借：营业外支出 10
贷：固定资产清理 10
（5）东大公司2015年12月的利润总额为（大家论坛）万元。
A．48.7
B．66.7
C．32.2
D．38.7
［答案］（1）AB；（2）B；（3）A；（4）ABCD；（5）D
［解析］
（1）选项C应记入“固定资产清理”科目；选项D应记入“主营业务收入”科目。（2）东大公司2015年12月的营业收入=主营业务收入+其他业务收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（万元）
（3）东大公司2015年12月的营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（万元）。
（4）四个选项均正确。
（5）东大公司2015年12月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=48.7+0-10=38.7（万元）。
2. 乙公司2016年度取得营业收入为5 800万元，营业成本为3 600万元，营业税金及附加120万元，管理费用180万元（其中业务招待费10万元），销售费用30万元（其中广告费20万元），财务费用15万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元（其中工商罚款23.1万元）。乙公司适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额10万元，期末余额30万元，递延所得税负债期初余额20万元，期末余额50万元，税法规定的业务招待费的抵扣比例为实际发生额的60%，但不得超过当年营业收入的0.5%。除以上资料以外不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）下列关于乙公司的利润指标计算中，正确的是（大家论坛）。
A．营业利润为1 865万元
B．营业利润为1 855万元
C．利润总额为1 915万元
D．利润总额为1 925万元
（2）下列关于乙公司计算所得税费用的表述中，正确的是（大家论坛）。
A．应交所得税为485.53万元
B．递延所得税资产应确认20万元
C．递延所得税负债应确认30万元
D．所得税费用应确认495.53万元
（3）乙公司2016年度的净利润为（大家论坛）万元。
A．1 429.33
B．1 419.47
C．1 452.33
D．1 458.37
［答案］（1）AC；（2）ABCD；（3）B
［解析］
（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1 865+100-50=1 915（万元）。
（2）业务招待费按照发生额的60%扣除，调整为：10×60%=6（万元），纳税调增=10-6=4（万元）；工商罚款纳税调增23.1万元。应纳税所得额=1 915+4+23.1=1 942.1（万元）；应交所得税=1 942.1×25%=485.53（万元）；递延所得税资产当期计提金额=30-10=20（万元）；递延所得税负债当期计提金额=50-20=30（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=485.53+（30-20）=495.53（万元）。乙公司计提所得税费用应当编制的会计分录为：
借：所得税费用 495.53
递延所得税资产 20
贷：应交税费——应交所得税 485.53
递延所得税负债 30
（3）净利润=利润总额-所得税费用=1 915-495.53=1 419.47（万元）。
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