（五）综合题
1、甲公司1996年6月30日从银行借入资金1000000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10%，到期一次还本付息。款项已存入银行。
1996年7月1日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款840000元（含增值税）该设备安装调试期间发生安装调试费160000元，于1996年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
1998年6月30日，甲公司以银行存款归还借款本息1200000元。
1998年12月31日，甲公司因转产，将该设备出售，收到价款450000元，存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2000元。（不考虑借款存入银行产生的利息收入）
要求：
（1）计算该设备的入账价值。
（2）计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用。
（3）编制1997年末应计借款利息的会计分录。
（4）编制归还借款本息时的会计分录。
（5）编制出售该设备时的会计分录。（2000年）
[答案]
（1）该设备入账价值＝840000+160000+1000000×10%×1/2=1050000（元）
（2）折旧率=2/5×100%=40%
97年度应计提的折旧额=1050000×40%=420000（元）
98年度应计提的折旧额=（1050000-420000）×40%=252000（元）
（3）1997年末应计借款利息时
借：财务费用 100000
贷：长期借款 100000
（4）归还借款本息时
借：长期借款 1150000
财务费用 50000
贷：银行存款 1200000
（5）出售设备时
借：累计折旧 672000
固定资产清理 378000
贷：固定资产 1050000
借：银行存款 450000
贷：固定资产清理 450000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
借：固定资产清理 70000
贷：营业外收入 70000
2、甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下：
在途物资 4000元
预付账款——D企业 8000元
委托加工物资——B企业 2000元
包装物 5000元
原材料 800000元
（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）
2000年8月份发生如下经济业务事项：
（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
（2）3日在途材料全部收到，验收入库。
（3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
（4）10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。
（5）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。
（7） 22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。
（8）31日根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。
（9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）。（2001年）
（1）1日 借：原材料 -6000
货：应付账款 -6000
（2）3日 借：原材料 4000
贷：在途物资 4000
（3）8日 借：原材料 50500
应交税金——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 59000
（4）10日 借：包装物 2000
贷：委托加工物资 2000
（5）13日 借：原材料 150500
应交税金——应交增值税（进项税额） 25500
贷：其他货币资金 176000
借：银行存款 24000
贷：其他货币资金 24000
（6）18日 借：原材料 5000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付票据 5850
（7）22日 借：原材料 8640
应交税金——应交增值税（进项税额） 1360
贷：预付账款 10000
借：预付账款 2000
贷：银行存款 2000
（8）31日 借：生产成本——基本生产成本 360000
——辅助生产成本 200000
制造费用 30000
管理费用 10000
贷：原材料 600000
（9）31日 借：营业费用 6000
贷：包装物 6000
3、甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（1）20×1年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）20×1年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。
（5）20×1年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）20×3年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。
要求：
（1）编制甲公司20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
（2）编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。
（3）编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）（2002年）
[答案]
（1）20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
②借：在建工程 500000（400000+68000+32000）
贷：银行存款 500000
③借：在建工程 53600
贷：库存商品 40000
应交税金——应交增值税（销项税额） 13600（80000×17%）
④借：在建工程 34400
贷：应付工资 18000
银行存款 16400
⑤借：在建工程12000 （500000×9.6％×3/12）
贷：长期借款12000
借：固定资产 600000
贷：在建工程 600000
（2）20×2年度计提折旧和利息的会计分录：
①20×2年度计提折旧＝固定资产账面净值×年折旧率＝600000×2÷5＝240000（元）
年折旧率＝2/预计使用年限×100%
借：制造费用 240000
贷：累计折旧 240000
②20×2年度计提利息＝500000×9.6%＝48000（元）
借：财务费用 48000
贷：长期借款 48000
（3）20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
20×3年度计提折旧＝（600000-240000）×2/5＝144000（元）
借：制造费用 144000
贷：累计折旧 144000
固定资产清理净损益＝固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用＝500000-216000-30000＝254000（元）
①借：累计折旧 384000
固定资产清理 216000
贷：固定资产 600000
②借：固定资产清理 30000
贷：银行存款 30000
③借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
④借：固定资产清理 254000
贷：营业外收入 254000
4、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1） 2000年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均收银行存款支付（假定在取得投资时未发生股权投资差额）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2000年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派现金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利（不考虑相关税费）。
（6）2001年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。
要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日购入股票成本为：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
应收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 7810000
应收股利 200000
贷：银行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 200000
贷：应收股利 200000
（3）2000年乙公司实现净利润，甲公司应享有
2000000×25%＝500000元
借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 500000
贷：投资收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的现金股利
甲公司应分得股利1000000×0.10＝100000元
借：应收股利 100000
贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
（6）2001年度，乙公司发生亏损，甲公司应承担200000×25%＝50000元
借：投资收益 50000
贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 50000
（7）2002年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10＝1000000元
转让应分摊的损益调整为（500000-100000-50000）/100万股×10万股＝35000元
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：银行存款 1000000
贷：长期股权投资——股票投资（投资成本） 781000
长期股权投资——股票投资（损益调整） 35000
投资收益 184000
5．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。
（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
（5）2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求：
（1） 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
（2） 编制甲企业安装专用设备的会计分备。
（3） 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
（4） 计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
（5） 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）（2004年）
【答案】
（1）借：在建工程 100
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 100
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：在建工程 100
贷：待转资产价值 100
借：待转资产价值 100
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
应交税金——应交所得税 33
（2）借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1.7
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金—应交增值税（销项税额） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
贷：应付工资 15
银行存款 4.8
（3）借：固定资产 180
资：在建工程 180
（4）2001年应计提的折旧额=180×（1—5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额=180×（1—5%）×4/15=45.6（万元）
（5）2003年12月出售固定资产，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1—5%）×3/15=34.2万元
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷：固定资产 180
借；银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借；固定资产清理 46.8
贷：营业外收入 46.8
借；资本公积—接受损赠非现金资产准备 100
贷：资本公积—其他资本公积 100
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借；资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
贷：资本公积—其他资本公积 76
