（四）综合题
1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
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（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2003年）
[答案]
（1）编制会计分录
①销售商品：
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
结转成本：
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
②交付B公司委托代销的商品时：
借：委托代销商品250000
贷：库存商品250000
③收到B公司交来的代销清单时：
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
借：营业费用10000
贷：应收账款10000
借：主营业务成本125000
贷：委托代销商品125000
④分期收款方式销售商品时：
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
⑤第一次收取货款：
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主营业务成本60000
贷：分期收款发出商品60000
⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得税105600
贷：应交税金——应交所得税105600
