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主要了解是投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的合法性。

第五节　投资的审计

一、投资的审计目标

（1） 确认投资是否存在；
　　（2） 确认投资是否归被审计单位所有；
　　（3） 确认投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；
　　（4） 确认投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；
　　（5） 确认投资的年末余额是否正确；
　　（6） 确认投资在会计报表上的披露是否恰当。

二、投资重要的实质性测试

（1） 获取或编制投资明细表
　　（2） 分析性复核

a. 计算短期投票投资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资和长期投资的安全性，要求被审计单位估计潜在的短期投资和长期投资损失；

b. 计算投资收益占利润总额的比例，分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，判断被审计单位盈利能力的稳定性；将当期确认的投资收益于从被投资单位实际获得的现金流量进行比较分析；将重大投资项目与以前年度进行比较，分析是否存在异常变动

（3） 实地盘点投资资产，并审查帐实是否相符

盘点投资资产包括两个步骤：一是盘点库存证券。盘点时要有企业有关管理人员在专场，盘点结果要填制盘点清单。二是将盘点清单与前述明细表中有关帐户相核对，并经企业管理人员签章后列入审计工作底稿。

如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构发出询证函，以证实投资证券的真实存在。

a. 清点股票数量
　　b. 清点债券数量
　　c. 通过向被投资者询证，审查其他投资资产是否存在

（4） 审查投资的入帐价值和投资收益

（5） 审查长期投资业务是否符合国家的限制性规定

（6） 审查长期投资的核算方法

（7） 审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确
对于长期投资与短期投资在分类上的相互划转，注册会计师应注意审查下面三个问题：

a. 对今后一年内将要到期的内期债权投资，是否已从报表上"上期债权投资"剔除并单独列在"流动资产"类下"一年内到期的长期债权投资"项目内。
　　b. 长期投资转化为短期投资的合理性。
　　c. 检查有无长期投资性质的短期投资。

　　（8） 确定投资是否已在资产负债表上恰当披露。

　　首先，注册会计师应检查资产负债表中投资项目的数字是否于审定数相符，"一年内到期的长期债权投资"项目的数字是否于审定数相符，若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表的注释中对此作了披露。其次，如果股票、债券在资产负债表日市价与成本有显著的差异，注册会计师应检查被审计单位是否对此已作恰当的披露。否则，注册会计师应考虑在审计报告中予以反映。

第十四章 货币资金与特殊项目审计

本章为重点章与难点章，属于审计实务。考点主要围绕现金的盘点、银行存款的函证和特殊项目的审计目标、实质性测试程序等相关内容。考生要了解货币资金与业务循环的特性，理解内部控制测试和交易的实质性测试，掌握主要账户、特殊项目的审计目标和重要的实质性测试审计程序。历年考试在本章主要出客观题、简答题和综合题8分至12分。2001年简答题涉及到本章期后事项的审计，综合题涉及到本章的关联方及其交易、会计政策变更、债务重组的审计问题，历年财务报表审计的综合考题必涉及特殊项目的测试。预计2002年本章命题为客观题、简答题或综合题。要求考生要将审计理论与货币资金的审计实务联系考虑，根据审计重要性理论，考虑特殊项目的实质性测试，以及存在的问题对审计报告意见类型的影响，尤其是新颁布或新修订的会计准则对特殊项目的影响。

基本内容

1．理解货币资金与业务循环
　　2．理解货币资金的内部控制及控制测试
　　3．掌握现金审计
　　4．掌握银行存款审计
　　5．了解其它货币资金审计
　　6．掌握特殊项目的审计

节　货币资金与业务循环

一、 货币资金与业务循环

二、凭证和会计记录

1． 现金盘点表；
　　2． 银行对帐单；
　　3． 银行存款余额调节表；
　　4． 有关科目的记帐凭证；
　　5．有关会计帐簿。