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一表把审计简答题简单化:为审计客户提供非鉴证服务

作者:233网校-陈过儿 2020年9月17日
导读: 会计师事务所本身可以承接鉴证业务和非鉴证业务,但是有些非鉴证服务可能会对独立性产生不利影响。尤其是替审计客户承担管理层职责。

那么什么是管理层职责呢?总的来说,管理层职责就是——做出重大决策。若是由会计师事务所承担审计客户的管理层职责→对独立性产生严重不利影响→没有防范措施。要答出“自我评价”、“自身利益”、“密切关系”这几个字。

【总结】

提供非鉴证服务会影响独立性的情形:

(1)替审计客户做决策,承担管理层职责

(2)对财报有重大影响:包括内控、内审、财务信息系统、估值等

【具体来说】

事务所提供的服务

影响

编制会计记录和财务报表

(1)不影响独立性的情形:沟通;提供技术支持但不决策;日常机械性的工作

(2)影响独立性的情形:报表服务属于非日常性、机械性的【包括工资服务也不行,因为影响“应付职工薪酬”】(除非法律法规和相关监管机构同意)

评估服务

(1)不影响独立性的情形:帮助客户进行纳税申报、税务筹划等+不对财报产生直接影响

(2)影响独立性的情形:服务对财报有重大影响+评估结果涉及高度的主观性;公众利益实体+评估服务对财报有重大影响

税务服务

影响独立性:

(1)基于编制会计分录的目的,计算递延所得税等→因“自我评价”产生不利影响

(2)税务建议取决于报表或者影响报表,不得提供此类建议

(3)担任审计客户的辩护人+所涉金额对财报影响重大→因“过度推介”产生严重不利影响,没有防范措施

不影响独立性的总体原则:不由事务所承担责任,有管理层或者税务机关承担责任or有法律依据。

内审服务

(1)提供内审服务+财报审计时又利用→因“自我评价”对独立性产生不利影响

(2)提供内审服务时承担管理层职责→产生非常严重的不利影响→没有防范措施

(3)审计客户属于公众利益实体:不得提供“与财报相关的内控”【就算不参与制定内审计划或管理层决策,也影响】、“财务会计系统”、“对财报有重大影响的金额或披露”

信息技术系统服务

影响独立性:

(1)信息技术系统构成财报内控的重要组成部分

(2)该系统对会计记录或被审财报影响重大

不影响独立性:与财报内控无关、不是会计记录或财报的重要组成部分、操作第三方开发的软件、仅提出评价和建议(采不采纳是被审单位自己的事)

诉讼支持和法律服务

可能因为“自我评价”或“过度推介”产生不利影响

招聘服务

审计客户是公众利益实体,打算招董、高、影响报表编制的人员,事务所不得:

(1)寻找候选人or挑选候选人

(2)对候选人进行证明文件的核查

公司理财服务

可能因为“自我评价”或“过度推介”产生不利影响。比如:协助制定战略、为客户识别并购目标、对资产处置提供建议、协助融资、建议资本结构等——这是管理层自己的事,不能由事务所来做

温馨提示:文章由作者233网校-陈过儿独立创作完成,未经著作权人同意禁止转载。

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