问题一：与审计客户长期存在业务关系——冷却期
比如A注册会计师长期审ABC单位，一来二往和审计客户建立了密切关系，这就容易影响审计人员的独立性。
一、【特别关注】属于公众利益实体的审计客户
因为考试一般以“上市公司”为背景，所以凡是关于“公众利益实体”的知识点都要更为熟练。
已为公众利益实体的审计客户 | 轮换前最长服务时间（年） | 暂停服务期间（年） |
关键审计合伙人定期轮换的一般情况 | 5（可以中断，合并计算） | 2（连续） |
关键审计合伙人定期轮换的特殊情况 | 6（可以中断，合并计算） | 2（连续） |
【注意】 ①在暂停服务期间：要和这个业务断的干干净净，就算去打杂都不行。 ②如果某人在审计项目组担任的职位均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，这些年限需要合并计算。 ③关键审计合伙人包括“签字注册会计师”，不签字的项目经理不算关键审计合伙人。 | ||
二、审计客户以前不是公众利益实体，后来成为了公众利益实体
在审计客户成为公众利益实体前服务年限（X年） | 成为公众利益实体后继续提供服务的年限（年） | 暂停服务期间（年） |
≤3 | 5-X | 2 |
≥4 | 2 | 2 |
如客户是首次公开发行证券实施审计 | 2 | 2 |
问题二：收费及其他情形
一、收费
情形 | 影响 |
收费比重很大 | ①答出“自身利益”、“外在压力” ②连续两年收费+占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15% 防范措施：在对第二年度财务报表发表审计意见之前and之后，由其他所进行复核 |
逾期收费 | ①最晚时间：在出具下年度审计报告前支付。 ②若超过视为逾期，可能因自身利益产生不利影响。【视同给客户提供贷款】 |
或有收费 | 禁止 |
二、其他情形
情形 | 影响 |
诉讼和诉讼威胁 | 事务所或者项目组成员和审计客户发生诉讼：因自身利益和外在压力产生不利影响。 |
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