您现在的位置:233网校>注册会计师>学霸笔记>审计学霸笔记

CPA审计必考简答题! 审计业务对独立性的要求

作者:233网校-陈过儿 2020年9月16日
导读: 本节讲解两个问题。问题一:与审计客户长期存在业务关系;问题二:收费及其他情形对独立性产生的影响。

问题一:与审计客户长期存在业务关系——冷却期

比如A注册会计师长期审ABC单位,一来二往和审计客户建立了密切关系,这就容易影响审计人员的独立性。

一、【特别关注】属于公众利益实体的审计客户

因为考试一般以“上市公司”为背景,所以凡是关于“公众利益实体”的知识点都要更为熟练。

已为公众利益实体的审计客户

轮换前最长服务时间(年)

暂停服务期间(年)

关键审计合伙人定期轮换的一般情况

5(可以中断,合并计算)

2(连续)

关键审计合伙人定期轮换的特殊情况

6(可以中断,合并计算)

2(连续)

【注意】

①在暂停服务期间:要和这个业务断的干干净净,就算去打杂都不行。

②如果某人在审计项目组担任的职位均属于关键审计合伙人,在确定其任职时间时,这些年限需要合并计算

③关键审计合伙人包括“签字注册会计师”,不签字的项目经理不算关键审计合伙人。

二、审计客户以前不是公众利益实体,后来成为了公众利益实体

在审计客户成为公众利益实体前服务年限(X年)

成为公众利益实体后继续提供服务的年限(年)

暂停服务期间(年)

≤3

5-X

2

≥4

2

2

如客户是首次公开发行证券实施审计

2

2

问题二:收费及其他情形

一、收费

情形

影响

收费比重很大

①答出“自身利益”、“外在压力”

连续两年收费+占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%

防范措施:在对第二年度财务报表发表审计意见之前and之后,由其他所进行复核

逾期收费

①最晚时间:在出具下年度审计报告前支付。

②若超过视为逾期,可能因自身利益产生不利影响。【视同给客户提供贷款】

或有收费

禁止

二、其他情形

情形

影响

诉讼和诉讼威胁

事务所或者项目组成员和审计客户发生诉讼:因自身利益和外在压力产生不利影响。

温馨提示:文章由作者233网校-陈过儿独立创作完成,未经著作权人同意禁止转载。

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部