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CPA唯一出计算题的章节 一篇文章带你快速搞定审计抽样

作者:233网校-陈过儿 2020年10月16日
导读: 第四章审计抽样方法属于比较重要的章节,核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。近几年频频考查客观题和综合题中。本章近几年平均分值6分左右,其中2019年考核了单选题、多选题和综合题。

【文字题】

1、选取特定项目≠抽样:抽样可以推断总体;特定项目易形成非抽样风险+不能推断总体。

2、所有抽样单元都有被选取的机会,但是机会并不是相等的,只要求有机会。

3、抽样时对样本的考虑:一定要具有代表性(才能推断整体)。样本得出的结论和和总体的结论,类似。(并没有要求达到100%)

4、代表性与样本规模无关,与如何选取样本相关。(是否做到了无偏)

5、控制测试和细节测试用审计抽样,并不是所有的审计程序都能用:

风险评估程序不涉及用审计抽样除了控制测试→需要留下运行轨迹;若没有留下,更多的适用询问、观察等,不宜适用抽样)。

②在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。(只要系统控制得好,抽一笔或几笔就行了,就能得出应用控制好不好。)

6、抽样风险和抽样方法和样本规模有关。只要抽样,就会存在抽样风险。而非抽样风险是人为引起的。

7、要了解一般并测试一般控制和应用控制。但是,如果上一年已经了解和测试过了+本年内部控制没有变化:有可能本年只测试一般控制。

8、【背】在控制测试中,抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中的一行;在细节测试中,抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录,甚至是每个货币单元。

9、样本偏差率作为【就是】总体偏差率;样本错报推断总体错报。

10、如果注册会计师能够合理确信收据的无效是正常的+不构成对设定控制的偏差,就要用另外的收据替代【如果不满足这两个条件,则视为控制偏差】。而且,如果使用了随机选样,注册会计师要用一个替代的随机数与新的收据样本对应。

11、货币单元抽样:运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。以货币单元作为抽样单元。注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查,而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查。

12、【熟知】货币单元抽样的优点(6个优点)【传统变量抽样的优缺点和其相反】

(1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果,因而通常比传统变量抽样更易于使用;

(2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如:变异性),因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的;

(3)货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;

(4)在货币单元抽样中,使用系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中;

(5)如果注册会计师预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小;【即适用于乐观的情况】

(6)货币单元抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。

13、货币单元抽样不适用于测试总体的低估。【对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑】

14、如果几乎不存在错报,传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用。如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法,因为此时所需的样本规模可能太大,不符合成本效益原则。

15、实质性程序不存在错报,并不代表控制运行有效。

16、统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险。(★★★非统计抽样做不到,因为非统计抽样主要用于定性分析)。

17、运用统计抽样或非统计抽样进行选择时主要考虑成本效益。如果非统计抽样设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果【不存在谁高谁一等】。

18、样本规模不是越大越好,能够胜过合理怀疑即可

19、即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析

20、无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报,注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报(除非明显微小)。

【计算题】

1、控制测试中运用审计抽样会用到的公式:

①样本偏差率=样本中发现的偏差数量÷样本规模

②总体偏差率上限(统计抽样中)=风险系数(R)【查表可得】/样本量(n)

【结论】在统计抽样中:

控制测试

总体偏差率上限和可容忍偏差率进行比较

结论

低于

大于或等于

低于但接近

接受

不接受

判断是否能接受(是否扩大范围)

在非统计抽样中:①大大低于可接受;②大于、等于或接近不接受;③不大不小,需要判断。

2、传统变量抽样的常见的方法及计算公式

抽样方法

计算公式

均值法

①样本审定金额的平均值=样本审定金额÷样本规模

②估计的总体金额=样本审定金额的平均值×总体规模

③推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

差额法

①样本平均错报=(样本账面金额-样本审定金额)÷样本规模

②推断的总体错报=样本平均错报×总体规模

③估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报

比率法

①比率=样本审定金额÷样本账面金额

②估计的总体金额=总体账面金额×比率

③推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

3、货币单元抽样计算部分

(1)如果在样本中没有发现错报:

总体错报的上限(基本精确度)=选样间隔×保证系数(查表可得)

(2)如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报

总体错报的上限=基本精确度+事实错报

(3)如果在样本中发现了错报百分比为100%的错报(即:审定金额为0)【排除(2)的情况】,假如发现了一个错报:

总体错报的上限=(选样间隔×错报百分比100%)×保证系数增量+基本精确度

(4)如果在样本中发现了错报百分比低于100%的错报【排除(2)、(3)的情况】:

注册会计师先计算推断错报(选样间隔×错报百分比),再将推断错报按金额降序排列后,分别乘以对应的保证系数增量,加上基本精确度+事实错报,最终计算出总体错报的上限。

温馨提示:文章由作者233网校-陈过儿独立创作完成,未经著作权人同意禁止转载。

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