1998年注册会计师考试《会计》试题及答案
(2)华光公司(母公司)及京海公司(子公司)1997年12月31日个别会计报表有关资料见合并工作底稿。
(3)有关编制合并会计报表的补充资料如下:
①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失,采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备,计提比例均为5‰。
1995年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为240万元。
1996年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为280万元。
1997年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为300 万元。
②1996年2月,华光公司从京海公司购人一项固定资产,并于当月投入使用。华光公司购人该固定资产支付的价款为72万元(京海公司销售该产品的销售成本为54万元),另支付运杂费及安装调试费用3.60万元,该固定资产的人帐价值为75.60万元,折旧年限为3年,采用直线法计提折1日,预计净残值为0。1997年12月20日,华光公司将这一固定资产予以转让,转让价款为50万元,另交纳营业税2.50万元,转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入。
要求:
①根据(1)提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录(成本法转为权益法在取得控制权日进行处理,股权投资差额按5年的期限平均摊销)。
②计算华光公司1997年12月3=日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额。
③根据(1)、(2)和(3)的有关资料,编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录。
④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数。
(答案中的金额单位用万元表示)
合并工作底槁
单位:万元
项 目 | 母公司 | 子公司 | 合计数 | 抵销分录 | 少数股东权益 | 合并数 | |
借方 | 贷方 | ||||||
产品销售收入 |
7000 |
3000 |
10000 | ||||
产品销售成本 |
4720 |
2100 |
6820 | ||||
产品销售费用 |
380 |
120 |
500 | ||||
产品销售税金及附加 |
200 |
80 |
280 | ||||
产品销售利润 |
1700 |
700 |
2400 | ||||
管理费用 |
320 |
140 |
460 | ||||
财务费用 |
80 |
70 |
150 | ||||
营业利润 |
1300 |
490 |
1790 | ||||
投资收益 |
340 |
20 |
360 | ||||
营业外收入 |
120 |
90 |
210 | ||||
营业外支出 |
160 |
160 | |||||
利润总额 |
1600 |
600 |
2200 | ||||
所得税 |
500 |
150 |
650 | ||||
少数股东本期收益 | |||||||
净利润 |
1100 |
450 |
1550 | ||||
年初未分配利润 |
200 |
100 |
300 | ||||
可供分配的利润 |
1300 |
550 |
1850 | ||||
提取盈余公积 |
200 |
120 |
320 | ||||
应付利润 |
800 |
330 |
1130 | ||||
未分配利润 |
300 |
100 |
400 | ||||
(资产负债表项目) | |||||||
流动资产: | |||||||
货币资金 |
2528 |
1082 |
3610 | ||||
应收帐款 |
1600 |
400 |
2000 | ||||
减:坏帐准备 |
8 |
2 |
10 | ||||
应收帐款净额 |
1592 |
398 |
1990 |
续表: 单位:万元
项目 | 母公司 | 子公司 | 合计数 | 抵销分录 | 少数股东权益 | 合并数 | |
借方 |
贷方 | ||||||
存货 |
880 |
520 |
1400 | ||||
长期投资: | |||||||
长期股权投资 |
700 |
700 | |||||
长期债权投资 |
300 |
300 |
600 | ||||
合并价差 |
|||||||
固定资产: | |||||||
固定资产原价 |
2100 |
800 |
2900 | ||||
减:累计折旧 |
450 |
200 |
650 | ||||
固定资产净值 |
1650 |
600 |
2250 | ||||
无形资产及递延资产: | |||||||
无形资产 |
350 |
100 |
450 | ||||
资产总计 |
8000 |
3000 |
11000 | ||||
流动负债: | |||||||
应付帐款 |
1700 |
600 |
2300 | ||||
其他流动负债 |
1300 |
800 |
2100 | ||||
长期负债 : | |||||||
长期借款 |
600 |
600 | |||||
应付债券 |
200 |
500 |
700 | ||||
其他长期负债 |
1800 |
100 |
1900 | ||||
负债合计 |
5600 |
2000 |
7600 | ||||
所有者权益: | |||||||
股本 |
1000 |
500 |
1500 | ||||
资本公积 |
500 |
100 |
600 | ||||
盈余公积 |
600 |
300 |
900 | ||||
未分配利润 |
300 |
100 |
400 | ||||
所有者权益合计 |
2400 |
1000 |
3400 | ||||
少数股东权益 |
|||||||
负债和所有者权益总计 |
8000 | 3000 | 11000 |