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四、计算题

1．【答案及解析】

关税完税价格=1520+50+10—20+30：1590(万元)进口环节关税=1590×7％=111．3(万元)

该题目考点在于：判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金一买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。

2．【答案及解析】

应补税额=400×[1一(3×12)／(5×12)]×10％=16(万元)该题目考点在于：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。该折旧不是会计账面折旧，而是按使用期限与监管期限的比例计算出来的折旧。

3．【答案及解析】

进口环节：应纳关税=(120000+4050)×8×28％=992400×28％=277872(元)进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款应纳消费税=(992400+277872)÷(1—30％)×30％=1814674．29×30％=544402．29(元)

应纳增值税=(992400+277872+544402．29)×17％=1814674．29×17％=308494．63(元)进口环节消费税、增值税由海关代征，于填开代征税款缴款书之日起15日内缴纳税款。进口环节不附征城建税。内销环节：内销环节应缴纳增值税并附征城建税，但不涉及消费税。增值税销项税=2000000×17％=340000(元)应纳增值税=340000-308494．63=31505．37(元)内销环节增值税由企业主管国税机关负责征收，一般企业于次月lO日前申报纳税。城建税=31505．37×7％=2205．38(元) 内销环节城建税由企业主管地税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税该题目考点在于：

(1)关税完税价格的组成；

(2)关税、增值税、消费税、城建税的关系；

(3)取得国际货物运输发票的运费不能计算抵扣增值税；

(4)进口环节增值税在今后销售的处理；

(5)消费税的纳税环节；

(6)城建税的纳税环节。