特殊事项 | 征税 | 不征税 |
罚没物品 |
经营罚没物品（未上缴财政的）收入 | 执罚部门和单位查处的具备拍卖条件、不具备拍卖条件以及属于专营的财物，取得的收入如数上缴财政 |
自产创新药 | 销售自产创新药的销售额 | 销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药 |
商业预付卡 | 售卡方因发行或者售卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入 | 售卡或持卡人充值取得的预收资金 |
财政补贴收入 | 与销售货物、劳务、服务、无形资产、不 动产的收入或数量直接挂钩的财政补贴 | 其他情形的财政补贴收入 |
【易错易混考点】其他不属于征税范围的特殊项目：
1、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
2、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税。
3、存款利息不征收增值税。
4、被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。
5、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位 代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
6、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分 实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税 的征税范围。
1、委托代销行为：
①货物交付其他人代销；
②销售代销货物。
2、货物异地移送：
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
用于销售，是指受货机构发生下列两种情形之一的经营行为：①向购货方开具发票；② 向购货方收取货款。
3、自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出：
①将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
②将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
③将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
④将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
⑤将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
用途 | 自产及委托加工 | 外购 |
集体福利、 个人消费 | 视同销售（对内使用，防止漏税） | 不抵进项（对内使用，最终消费） |
投、分、赠 | 视同销售（对外使用，继续流转） | 视同销售（对外使用，继续流转） |
【易错易混考点】单位或者个人的下列情形是视同销售服务、无形资产或者不动产，征收增值税：
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者社会公 众为对象的除外。
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或 者以社会公众为对象的除外。
1、下列各项中,不征收增值税的有( )。
A、存款利息
B、被保险人获得的保险赔付
C、物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D、纳税人取得的中央财政补贴(与销售无关)
2、下列项目中，应视同销售计算增值税的有( )。
A、将购进的货物无偿赠送他人
B、将购进的货物分配给投资者
C、将购进的货物用于简易计税方法计税项目
D、将购进的货物用于集体福利
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