1．税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率
　　(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)。指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
　　代扣代缴义务人，负有代扣代缴义务的单位和个人。
　　(2)征税对象。也称作“征税客体”，指对什么课税，即国家征税的标的物，它规定了每一种税的征税界限。是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
　　(3)税率。是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度。税率是税收的中心环节，体现征税程度。
　　税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率。
　　①比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于对商品流转额的课税。比例税率又可以分为产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率等。
　　②累进税率。分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等。
　　其中常用的是超额累进税率。
　　超额累进税率的特点：计算方法比较复杂；累进幅度比较缓和。
　　速算扣除数＝全额累进税率计算的税额－超额累进税率计算的税额
　　超额累进税率计算的税额＝全额累进税率计算的税额－速算扣除数
　　即：应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数
　　速算扣除数的计算：
　　速算扣除数＝全额累进税率计算的税额－超额累进税率计算的税额
　　本级速算扣除数＝(本级税率－上一级税率)×上一级课税对象的数额＋上一级速算扣除数

　　2．税收制度的其他要素
　　(1)纳税环节。
　　(2)纳税期限。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。
　　(3)减税免税。减税免税分为税基式减免和税额式减免。
　　①税基式减免。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
　　②税额式减免。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。