四、分税制财政管理体制及其完善

　　(一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解)

　　1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。

　　2.合理调节地区间财力分配。

　　3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。

　　4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。

　　5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。

　　(二)分税制财政管理体制改革的内容

　　考试内容：掌握分税制财政管理体制改革及其调整完善的主要内容。

　　1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容

　　(1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。

　　(2)依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入，分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划分为地方税。

　　中央固定收入：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入(营业税、所得税、利润和城市维护建设税)、中央企业上缴利润等收入。

　　地方固定收入：营业税(不含属于中央营业税的部分)、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税(不含铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的部分)、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。

　　中央和地方共享收入：增值税、资源税、证券交易印花税。

　　增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央75%;地方25%。

　　资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方。

　　证券交易印花税：各50%。

　　(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。

　　以1993年为基期年核定。

　　1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。

　　(4)妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。

　　(5)确立了新的预算编制和资金调度规则。

　　【例题1·单选题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是( )。

　　A.事权和财权相结合

　　B.事权和收入相结合

　　C.分级管理

　　D.一级政府一级预算

　　[答案]A

　　【例题2·单选题】我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是( )

　　A.80:20

　　B.75:25

　　C.70:30

　　D.60:40

　　[答案]B

　　2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善

　　在收入划分方面：

　　(1)证券交易印花税：现在中央分享97%;地方分享3%。

　　(2)金融保险业营业税税率：5%——8%——5%。

　　(3)将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。

　　(4)打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%;地方：40%。

　　(5)改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。

　　在财政转移支付制度方面：

　　(1)完善了财力性转移支付体系。财力性转移支付是指为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助支出。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括均衡性转移支付、民族地区转移支付等。

　　(2)建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。

　　【例题1·多选题】现在中央和地方共享收入包括( )

　　A.增值税

　　B.资源税

　　C.证券交易税

　　D.企业所得税

　　E.土地增值税

　　[答案]ABCD

　　【例题2·单选题】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为( )。

　　A.中央税

　　B.中央与地方共享税

　　C.地方税

　　D.中央地方共管税

　　[答案]B

　　【例题3·单选题】(2007年)按照我国的分税制财政体制，下列选项中( )不属于中央固定收入。

　　A.铁路运输部缴纳的房产税收入

　　B.国有商业银行总行缴纳的营业税收入

　　C.国家邮政局上缴的利润

　　D.省属企业缴纳的消费税收入

　　[答案]A

　　【例题4·单选题】(2008年)下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是( )。

　　A.增值税

　　B.所得税

　　C.证券交易印花税

　　D.资源税

　　[答案]B

　　【例题5·单选题】(2008年)在我国，上级政府按照特定目的将其财政收入转用下级政府财政收入来源的补助形式，称为( )。

　　A.财力性转移支付

　　B.横向转移支付

　　C.一般性转移支付

　　D.专项转移支付

　　[答案]D