七、会计循环

　　会计信息是通过确认、计量和报告三个环节生成的。会计上将确认、计量和报告为主要环节的会计基本程序及相应方法称为会计循环。

　　（一）会计确认

　　熟悉会计确认的概念：会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题。

　　熟悉会计确认的一般标准：（1）被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求；（2）与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确地评估；（3）该项目应有可以计量的属性，并能可靠地进行计量。权责发生制构成确认收入和费用的基础，也进一步构成资产和负债的确认基础。

　　会计确认主要是通过将会计要素按照一定的方法进行会计记录来实现的。

　　熟悉会计记录的概念：通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。

　　掌握会计记录的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。

　　1.设置账户

　　熟悉账户的分类。按照账户所反映的会计要素的具体内容进行分类，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类。按照账户所提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类账户和明细分类账户。

　　账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额，增减相抵后的差额，称为账户的余额。其基本关系是：

　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

　　对于资产、费用、成本类账户：

　　期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　对于负债、所有者权益、收入类账户：

　　期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　例题：（2009年）账户结构的基本关系是（　）。

　　A.期初余额=期末余额

　　B.期初余额+本期增加发生额=期末余额

　　C.期初余额-本期减少发生额=期末余额

　　D.期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额

　　『正确答案』D

　　2.复式记账

　　复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的记账方法。

　　借贷记账法下账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。

　　熟悉借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。

　　熟悉试算平衡：试算平衡一般是采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法，要求都是借贷平衡。即：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

　　全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

　　例题：

　　1.（2004年）下列记账方法中，属于复式记账法的有（　）。

　　A.重复记账法

　　B.借贷记账法

　　C.增减记账法

　　D.收付记账法

　　E.左右记账法

　　『正确答案』BCD

　　2.（2005年）借贷记账法的记账规则包括（　）。

　　A.有借必有贷，借贷必相等

　　B.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

　　D.资产账户余额合计=负债账户余额合计

　　E.收入账户本期发生额合计=费用账户本期发生额合计

　　『正确答案』ABC

　　3.（2009年）关于借贷记账法的说法，正确的是（　）。

　　A.账户借方登记增加额，贷方登记减少额，余额在借方

　　B.一个企业的全部借方账户与全部贷方账户相对应

　　C.从单个账户看，借方发生额等于贷方发生额

　　D.一个企业全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计

　　『正确答案』D