第三节 税负转嫁

　　本节考点：

　　(1)税负转嫁的方式;

　　(2)影响税负转嫁的因素;

　　本节内容：

　　一、税负转嫁的方式

　　1、税负转嫁的含义：

　　税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的后负担者。税收负担转嫁的后结果形成税负归宿(补：税负归宿表明全部税收负担后是由谁来承担的)。

　　2、税负转嫁的方式

　　补：商品流转顺序:

 

　　在流转过程中还会涉及“运输公司、物流公司”等。

　　【例题14：08年单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于()

　　A后转

　　B前转

　　C消转

　　D旁转

　　【答案】B

　　【例题15：2011年单选】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。

　　A后转

　　B前转

　　C消转

　　D旁转

　　【答案】B

　　【例题16：09年单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是().

　　A.税收资本化

　　B.混转

　　C.旁转

　　D.消转

　　【答案】D

　　二、影响税负转嫁的因素

　　1.应税商品供给与需求的弹性

　　商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

　　(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。

　　(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

　　2.课税商品的性质

　　一般情况下：

　　(1)对生产必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

　　(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁

　　3.课税与经济交易的关系

　　一般情况下：

　　(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。

　　(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。

　　4.课税范围的大小

　　一般情况下：

　　(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;

　　(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

　　此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

　　【例题17：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有()。

　　A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消费税的商品

　　E.课税范围狭窄的商品

　　【答案】ABE

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