五、主要会计报表
　　(一)资产负债表(三星)
　　1.概念：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按一定标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
　　2.编制基础：以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况。
　　3.作用
　　(1)提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息。
　　(2)总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况的信息。
　　(3)使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等信息。
　　(4)通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
　　4.格式和内容
　　(1)格式：账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。
　　(2)内容
　　①资产类项目：按流动性(即变现能力)排列，流动性强的在前，流动性差的在后

流动资产	货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等
长期资产	长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产

　　②负债类项目：按到期日的远近排列，先到期的排在前，后到期的排在后

流动负债	短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债
长期负债	长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款

　　③所有者权益项目：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
　　其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的。
　　5.编制方法
　　(1)直接填列法：大部分项目，如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。
　　(2)分析计算填列法：

若干总账科目期末余额分析计算填列	货币资金	“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额的合计数
	未分配利润	“本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额时）或之差（余额方向相反时）填列。贷方余额大于借方余额，直接填列；借方余额大于贷方余额，差额用负数填列。
总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列	固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资
明细账期末余额分析计算填列	预收账款	“应收账款”和“预收账款”明细账贷方余额之和
	应付账款	“应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和
	预付账款	“应付账款”和“预付账款”明细账借方余额之和
	其他应付款	“其他应收款”和“其他应付款”明细科目期末贷方余额之和
总账科目和明细科目余额分析计算填列	长期债权投资	“长期债权投资”中一年内到期的数字计入一年内到期的非流动资产，一年以上的留在“长期债权投资”
	一年内到期的长期负债	“长期借款”和“其他长期负债”中一年内到期的数字填写
	存货	“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”和“库存商品”等科目期末借方余额之和减去 “存货跌价准备”后的金额填列
	待摊费用	“待摊费用”和“预提费用”期末借方余额之和

　　(二)利润表(一星)
　　1.概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营 业费用(成本)相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的报考会计报表。
　　2.格式：单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。
　　3.内容：
　　(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)
　　(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
　　(3)净利润=利润总额-所得税
　　(三)现金流量表(二星)
　　1.现金流量表概念：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
　　(1)现金：库存现金、可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
　　(2)现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
　　2.现金流量：包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务
　　(1)若发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量。如从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。
　　(2)只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
　　【例题-单】(2004)在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有(　)。
　　A.现金存入银行
　　B.用固定资产偿还债务
　　C.用原材料对外投资
　　D.用银行存款购买材料
　　【答案】D
　　【解析】A属于现金之间的变动;BC属于非现金项目之间的变动。
　　3.现金流量表的内容和格式：属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。
　　(1)现金流量表主表的编制方法——直接法

经营活动现金流量	（1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 （6）支付的各项税费 （7）支付的其他与经营活动有关的现金
投资活动现金流量	（1）收回投资所收到的现金 （2）取得投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 （4）收到的其他与投资活动有关的现金 （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （6）投资支付的现金 （7）支付的其他与投资活动有关的现金
筹资活动现金流量	（1）吸收投资收到的现金 （2）取得借款收到的现金 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 （4）偿还债务支付的现金 （5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金

　　【提示】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。
　　(四)附注
　　附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
　　【总结】三个报表

	资产负债表	利润表	现金流量表
性质	反映财务状况的信息的静态报表	反映经营成果的信息的报考报表	反映现金流量的信息的报考报表
格式	账户式和报告式，我国采用账户式	单步式和多步式，我国采用多步式	正表和补充资料两部分组成
内容	资产、负债、所有者权益	营业利润、利润总额、 净利润	经营活动、筹资活动、投资活动现金流量
状态	月度	月度	年度

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