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2010年中级经济师财政税收预习所得税制度(10)

2010年1月9日来源:233网校网校课程 在线题库评论

  征收管理

  (一)纳税地点

  1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

  2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。

  (二)纳税方式

  居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

  (三)纳税年度

  企业所得税按纳税年度计算,纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。

  企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。

  (四)纳税申报

  企业所得税分月或者分季预缴。

  企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

  企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  (五)汇算清缴

  企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

  (六)货币单位

  依法缴纳的企业所得税以人民币计算。

  【例题:单选】按企业所得税暂行条例的规定,缴纳企业所得税,月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴,年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是( )。

  A.7日、45日

  B.10日、3个月

  C.15日、4个月

  D.15日、5个月

  【答案】D

  【解析】按照新企业所得税法的规定,企业所得税预缴是月份或季度终了后15日内;汇算清缴是在年度终了后5个月内。

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