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2010年经济师中级财税预习纳税检查(3)

2010年1月16日来源:233网校网校课程 在线题库评论
  增值税的检查

  学习要求:

  1.掌握销项税以及进项税检查的主要内容

  2.掌握错账的识别技巧以及调整方法

  补充阅读:

  1.借贷记账法下的账户结构:

  通常资产类账户借方登记增加、贷方登记减少;

  负债类和所有者权益类账户借方登记减少、贷方登记增加;

  收入收益类账户借方登记减少、贷方登记增加;

  费用损失类账户借方登记增加、贷方登记减少;

  一笔经济活动发生后,需要进行会计处理,也就是要编制会计分录,其格式是:

  先借后贷,即借方在前,贷方在后。

  贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写

  在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下,借方或贷方的文字要对齐,金额应对齐

  如:借:库存现金 1000

    贷:银行存款 1000

  2.错账调整分录

  首先判断如何错误,正确的会计处理是什么,然后在错误会计处理的基础上调整为正确的会计处理。

  具体内容:

  (2),预收货款销售方式的检查。

  采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时作为销售的实现。

  ①企业收到货款时,其账务处理为:

  借:银行存款

    贷:预收账款

  ②当货物发出时,再转作收入,计算相应的增值税。

  借:预收账款

    贷:主营业务收入

  应交税费一应交增值税(销项税额)

  ③月底,结转相应的成本

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  对此种销售方式的检查:

  一方面检查其真实性,了解企业产品的市场状况,是否属于紧俏商品,否则过多的预收货款就有可能是企业故意拖延税款的缴纳时间。

  另一方面要通过检查企业的出库单、产成品明细账等有关资料,检查企业在货物发出时是否及时转作收入,有无长期挂账的现象。

  (3),分期收款结算方式销售的检查。

  采用分期收款方式销售产品,按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间,也就是纳税义务的发生时间。

  在对此种销售方式进行检查时,值得注意的是,不论企业在合同规定的收款日期是否收到货款,均应结转收入,并计算应纳税款,同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。

  正确的会计处理如下:

  ①采用这种结算方式,于产品发出时:

  借:发出商品

    贷:库存商品

  ②按照合同规定的收款日期,不论货款是否收到,均应按合同规定的收款比例结转销售收入,并计算相应的税款,

  借:银行存款(应收账款)

    贷:主营业务收入

  应交税费一应交增值税(销项税额)

  同时按销售的比例结转相应的销售成本,

  借:主营业务成本

    贷:发出商品

责编:xuxiaomin评论
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