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2010年经济师中级财税预习纳税检查(5)

2010年1月16日来源:233网校网校课程 在线题库评论

  【例题:05年案例分析题】

  A企业2005年2月1日委托B企业(双方均为增值税一般纳税人)代销一批商品,商品的实际成本为1 000 000元,代销价格为1 500 000元(不含税),双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单,清单上注明代销商品已全部销售,A企业开具增值税专用发票。2月25日,A企业收到 B企业的代销款1 605 000元,并作如下账务处理:

  借:银行存款 1 605 000

    贷:应付账款 1 605 000

  根据上述资料,回答下列问题:(注:城市维护建设税、教育费附加暂不考虑,所得税税率为33%)

  96.A企业发出代销商品时应作的账务处理为( )。

  A.借:应收账款 1 000 000

    贷:库存商品 1 000 000

  B.借:委托代销商品 1 000 000

    贷:库存商品 1 000 000

  C.借:应收账款 1 500 000

    贷:主营业务收入 1 500 000

  D.借:应收账款 1 000 000

    贷:主营业务收入 1 000 000

  答案:B

  【例题:见教材例9-2】

  注:本题应补“总成本为800000元”。

  2007年1月1日正确的会计处理是:

  (1)发出商品时:

  借:发出商品 800000

    贷:库存商品 800000

  (2)确认收入:

  借:应收账款 585000

    贷:主营业务收入 500000

  应交税费-应交增值税(销项税)85000

  (3)结转成本:

  借:主营业务成本 400000

    贷:发出商品 400000

  如果延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息信贷时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

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责编:xuxiaomin评论
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