营业税检查

　　学习要求：

　　1.了解建筑安装业、房地产开发企业以及旅游服务业的检查内容以及检查方法

　　2.掌握销售不动产以及转让无形资产的检查技巧以及错账的调整方法

　　具体内容：

　　建筑安装企业营业税的检查

　　1.计税依据的检查

　　建筑安装企业的应税营业收入由工程价款和其他业务收入组成。

　　工程价款收入是通过"主营业务收入-工程结算收入"科目计算的。

　　工程结算收入除工程价款外，还包括工程索赔收入、临时设施费、冬雨季施工费、夜间施工附加费、劳动保护费、施工机构调迁费

　　其他业务收入包括：劳务收入、产品销售收入、机械作业收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入、多种经营收入。

　　【例题：05多选】建筑安装企业的工程结算收入包括()。
　　A.工程索赔收入 
　　B.临时设施费
　　C.劳动保护费 
　　D.夜间施工附加费
　　E.其他业务收入
　　答案：ABCD

　　2.营业收入实现时间的检查

　　施工企业会计制度规定，工程价款收入应于其实现时及时入账。工程价款的结算方式不同，收入确认的时间也不同。

　　【例题：08多选】下列关于施工企业工程价款收入实现时间及收入的金额的表述中，正确的有( )。
　　A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现
　　B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程合同，应在各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为收入实现
　　C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的合同，应按合同规定的形象进行分次确认已完阶段工程收益的实现
　　D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现
　　E.工程价款收入以扣除工程质量问题所发生的返工、返修等费用后的余额为计税营业收入额
　　【答案】ABCD
　　【解析】工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用记入成本费用。

　　3.分包或转包业务扣缴税款的检查

　　施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。分包或者转包工程应纳营业税额以总承包人为法定扣缴义务人。

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