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2010年经济师中级财税预习纳税检查(16)

2010年2月19日来源:233网校网校课程 在线题库评论

  工资及福利费的检查

  工资的检查

  工资总额包括:基本工资、奖金、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

  1、人员组成检查:企业全部在册职工,包括固定职工、合同制职工、在册临时工。不包括下列人员的工资:

  (1) 医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员

  (2) 领取养老保险、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工

  (3) 已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员

  2、工资总额检查:掌握不包括哪些支出。

  工资总额中不包括:

  (1) 雇员向纳税人投资而分配的股息所得

  (2) 根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款

  (3) 从已提职工福利基金中支付的各项福利支出

  (4) 各项劳动保护支出

  (5) 雇员调动工作的旅费和安家费

  (6) 雇员离退休、退职待遇的各项支出

  (7) 独生子女补贴

  (8) 纳税人负担的住房公积金

  3、工资分配检查

  4、计税工资标准的检查

  剔除的计税工资额不作账务调整,只是企业在进行所得税申报时对应纳税所得额进行调整。

  【例题:05年单选】下列关于计税工资的表述,正确的是()。

  A.在计算计税工资总额时,职工人数包括企业在册临时工

  B.在计算计税工资总额时,职工人数包括企业医务室人员

  C.在计算计税工资总额时,职工人数包括领取养老保险金的退休人员

  D.企业实发工资超过计税工资标准部分,应调增本年利润。

  答案:A

  解析:对于D,注意不应该调增“本年利润”而是应该调增“应纳税所得额”

  职工福利费、工会经费和职工教育经费的检查

  1、职工福利费的检查

  职工福利费的计提,国家没有明确的计提比例。企业应当根据历史经验数据和自身的实际情况,计算确定应付职工薪酬和应计入成本费用的薪酬金额。

  2、工会经费、职工教育经费的检查

  按照财务会计制度的规定,企业应按国家相关规定,分别按照职工工资总额的2%和1.5%计量工会经费和职工教育经费。从业人员技术要求高,培训任务重,经济效益好的企业,可按照职工工资的2.5%计量职工教育经费。

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