消费税的税率

　　(一)消费税税率形式：比例税率和定额税率，详见教材102页消费税税目税率(税额)表.

　　注：

　　1、纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费品时)应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按税率征税;

　　2、纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用税率的消费品税率征税。

　　(二)、适用税率的特殊规定

　　1、卷烟适用税率：

　　(1)纳税人销售的卷烟发生价格波动，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售价格明显偏低而无正当理由以及无销售价格的除外。

　　(2)卷烟接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率.

　　(3)纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟税率征税。

　　(4)委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟税率征税。

　　(5)残次品卷烟应当按照同类牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

　　(6)下列卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率：

　　①白包卷烟;

　　②手工卷烟;

　　③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟

　　(7)卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定

　　2、酒的适用税率

　　【例题28：多选】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )

　　A.残次品卷烟一律按照卷烟税率征税

　　B.自产自用卷烟一律按照卷烟税率征税

　　C.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

　　D.手工卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

　　E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　答案：AB

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