(三)营业税的纳税地点

1、一般规定

(1)纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

注：纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

(2)纳税人转让无形资产应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

注：纳税人转让、出租土地使用权应向土地所在地主管税务机关申报纳税。

(3)纳税人销售、出租不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税 。

(4)扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。

(5)纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。

2、特殊规定—见教材116页。

(1)纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

(2)交通运输业纳税地点的特殊规定

注意：

①中国铁路运营业务的纳税地点为北京;中央地方合资铁路的纳税地点为合资铁路公司所在地;地方铁路公司纳税地点为地方铁路机构所在地。

②航空运输业的营业税纳税地点是作为纳税人的航空公司、航空分公司、民航地区管理局、飞机场、航站所在地。

③内河航运业、公路运输业、装卸搬运业纳税地点均为纳税人机构所在地。

(3)建筑业纳税地点的特殊规定

①工程未跨省、自治区、直辖市的，应向应税劳务发生地即工程所在地纳税。

②工程跨省、自治区、直辖市的，应向机构所在地纳税。

(4)金融保险业纳税地点的特殊规定

注意：

①金融机构和非金融机构委托贷款应纳的营业税，由受托方代扣并向受托方机构所在地税务机关申报缴纳。

②境外保险机构在我国境内承保保险业务的纳税地点为：在境内设有代理部门或委托或机构代办的，为代理部门或代办机构所在地;在境内不设代理部门的，为境内投保人所在地。

【例题52：08年多选改编】下列营业项目中，其营业税的纳税地点正确的有( )。

A.销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.从事内河运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

E.提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

答案：BD

解析：销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税;纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税;提供建筑业劳务应向应税劳务发生地申报纳税。

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